4.Начисление и учет амортизации ос.

Начисление амортизации по ОС производится субъектами хозяйствования в соответствии с инструкцией о порядке начисления амортизации и нематериальных активов. Амортизация – процесс перенесения стоимости ОС в течение нормативного срока службы или срока полезного использования на издержки производства. Амортизация ОС, используемых в предпринимательской деятельности, начисляется ежемесячно, исходя из выбранного организацией способа: линейный, нелинейный, производительный. Начисление амортизации по ОС отражается по К пассивного сч 02 «Амортизация ОС» 23 -02- начислена А по объектам ОС, используемых во вспомогательном производстве; 25 - 02 начислена А по объектам ОС, используемых в цехах сложного производства; 26 - 02начислена А по объектам ОС, используемых в админ зданиях; 20 - 02начислена А по объектам ОС, используемых в цехах при простом производства.

5.Учет сданных в текущую аренду и арендованных ОС Аренда бывает: текущая (предприятие арендует ОС на определенных условиях) и долгосрочная (арендатор получает ОС на длительное время, по окончании которого ОС переходят в собственность арендатора). Объекты ОС, принятые в эксплуатацию на условиях текущей аренды принимаются на забалансовый учет по счету 001 "Арендованные основные средства". Имущество передается в аренду по соответствующему договору, согласно которому арендодатель передает в пользование арендатору имущество и начисляет арендную плату, при этом право собственности остается у арендодателя. Арендатор учитывает принятые ОС на забалансовом счете 001 Ежемесячно арендатор начисляет и уплачивает арендную плату.  По окончании договора аренды имущество возвращается арендодателю. 

1.Получено арендованное имущество 001 - - 2.Начислена арендная плата 20-76 3.Перечислена арендная плата арендодателю 76-51 4.Возвращено арендованное ранее имущество - - 001

7.Бух уч нематериальных активов

НМА представляют - совокупность приобретенных или созданных идентифицируемых ценностей, не имеющих материально- вещественной формы и используемых для производства товаров, оказания рыночных и нерыночных услуг. НМА могут поступать в организацию в результате: - приобретения за плату у других организаций; - безвозмездного получения от других организаций и лиц; - внесения учредителями в качестве вклада в УФ; - создания собственными силами организации. Синтетический уч НМА на активном сч 04 «Нематериальные активы». 08-60- приобретение НМА за плату у других организаций; 18-60 - на сумму НДС; 04-08 - при принятии к учету; 04-75 – при внесении учредителями в качестве вкладов в УФ; 04-98 - при получении безвозмездно и 98-92. Для синтетического уч амортизации НМА используется пассивный сч 05 « Амортизация НМА» 26-05- начисление амортизации по НМА; 92-05 – начисление амортизации по НМА, используемых не производственных целях.

НМА могут выбывать из организации.

91-01 списывается остаточная стоимость выбывшего НМА;62-91 – при продаже другим организациям отражается договорная цена НМА;91-68 - начисление НДС;51-62 зачисление выручки за реализованные НМА;92-04 – при безвозмездной передаче НМА.

8.Правила ведения кассовых операций.Синтетич. и анал уч ден ср-в. Ведение кассовых операций возлагается на кассира, кот является материально ответственным лицом, а помещение кассы должно быть изолированным, оборудовано сигнализацией. Наличные деньги полученные в учреждениях банков расходуются организацией на те цели, на кот получены по денежному чеку, который подписывает руководитель и главный бухгалтер. Сумма наличных денег, хранящаяся в кассе организации, должна быть: 1. в пределах лимита, установленного банком;

2. сверх лимита допускается хранение денег, редназначенных для выдачи з/п и соц выплат в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке; 3. денежная наличность сверх лимита должна сдаваться в банк для зачисления на р/с.

Из кассы деньги могут выдаваться на з/п; в под отчет на хоз нужды и командировочные расходы и др.

Бух учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете50 «Касса», по дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – выбытие денег из кассы. 50-51- поступление денег с расчетного счета; 50-52 – поступление инвалюты в кассу с валютного счета; 50-90 – поступление выручки от реализации товаров населению; 50-71- поступление неиспользованных подотчетных сумм; 50-75 – внесены денежные взносы в уставный фонд; 70-50 – выдача зарплаты из кассы; 71-50 – выдача отчет на хозяйственные или командировочные расходы; 92-50 – отражена отрицательная курсовая разница при переоценке инвалюты в кассе. 50-92 – отражена положительная курсовая разница при переоценке инвалюты в кассе.

9.Порядок проведения инвентаризации денежных ср-в в кассе предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы. При инвентаризации кассы комиссия составляет акт инвентаризации денежных средств. Акт составляется в 2-х экз.и подписывается комиссией и материально ответственным лицом. Выявленные излишки денег в кассе приходуются 50-92, а недостачи относятся на виновных лиц 94-50 и 76-94.

При погашении суммы недостачи кассиром в добровольном порядке делается запись: 50-73.сч 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям».Если недостача будет удерживаться из з\п кассира, то:70-73.

В случае, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, потери от недостачи списываются на убытки:Д92 «внереализац.доходы и расходы»К94 «Недостачи и потери от порчи ценностей.

10.Особенности учета кассовых операций в ин. валюте. Уч операций с ин валютой осу-ся на сч 52 «Валютные счета. Открыть текущий вал сч организация может в любом учреждении банка, имеющим лицензию Нац. банка РБ на ведение валютных операций.

Для открытия текущего валютного счета предоставляют в банк те же документы, что и для р/с. Записи на сч 52 производят на основании выписок банка в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по официальному курсу Нац.банка РБ на дату совершения операции.

1. Списаны средства в ин валюте с транзитного валютного сч для продажи 57 -52

2. зачисление рублевого эквивалента на р/с –51-91;

3. Одновременно списывается сумма проданной валюты по курсу НБРБ – 91-57;

4. На сумму расходов по обязательной продаже в учете составляется запись- 91-51;

После отражения в бухуч всех операций по продаже валюты на сч 91 определяется финансовый результат –91-99 –получена прибыль, а если убытки, то делается обратная запись 99-91;

60-52/3- оплата сч иностранных партнеров;

71-52/3 – выдача под отчет на служебные командировки за границу; Зачисление приобретенной инвалюты по официальному курсу НБРБ 52/4-57/2

11.Назначен. и порядок получен. денежных средств под отчет. Синтетич.и аналитич.учет с подотчет.лицами.

Для учета денеж. средств, выданных под отчет своим работникам на админ-хоз и операционные расходы и служебные командировки, предназначен А-П сч 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Подотчетные лица не позднее 3 рабочих дней после выполнения задания обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных подотчетных суммах с приложением документов, подтверждающих расход денег.

После сдачи отчета лицо, получившее деньги в подотчет, возвращает неизрасходованную сумму или получает перерасход. Невозвращенный до конца месяца остаток неиспользованного аванса, удерживается из зарплаты подотчетно лица и подлежит обложению подоходным налогом.

Аналитический учет по сч 71 ведут по каждому работнику, получившему деньги под отчет на основании кассовых отчетов и приложенных к ним расходных кассовых ордеров, а также авансовых отчетов.

1.71-50 – выданы деньги под отчет;

2.10-71 –приобретены товарно-материальные ценности;

3.20,25,26 -71 – списаны по нормам расходы на служебные командировки;

4.92-71 – списаны командировочные расходы сверх установленных норм за счет средств организации;

5. 50-71 – возвращены неиспользованные подотчетные суммы;

6.70-71 – удержаны из зарплаты неиспользованные подотчетные суммы;

7.18-71 - отражается НДС, оплаченный из подотчетных сумм

31.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Организации, поставляющие материальные ценности, оказывающие транспортные услуги, выполняющие строительные, монтажные работы, установку оборудования, являются поставщиками и подрядчиками.

Для потребителей материальных ценностей, работ, услуг возникают обязательства в виде кредиторской задолженности, которые отражаются в текущем учете на сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

1.08-60- отражается сумма задолженности перед подрядчиками за выполненные строительно-монтажные работы;

2.10-60- на стоимость поступивших материалов по учетным ценам;

3. 15-60 - на стоимость поступивших материалов по покупным ценам;

4. 20,25,26-60 – на стоимость принятых работ, оказанных услуг.

5.60-51 – оплата счетов поставщиков с расчетного счета.

13.Учет,документальное оформлен.и порядок начисления з/п. Документы, являющиеся основанием для начисления з/п:

1.Штатное расписание, трудовые договоры, приказы о приеме на работу — устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника.

2. Наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени — подтверждают выполнение норм выработки.

3. Служебные записки, приказы о поощрении — влияют на сумму заработной платы в конкретном месяце.

Сроки начисления и выдачи заработной платы должны быть закреплены в трудовом договоре.

Начисление зарплаты отражает кредит сч 70 Расчеты с персоналом по оплате труда . При этом суммы начисленной з/п могут входить в состав:

-расходов по обычным видам деятельности;

-вложений во внеоборотные активы.

-резерва предстоящих расходов;

-расходов будущих периодов и прочих расходов.

Д20 (23, 29) К 70 - начислена зарплата сотрудникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Д25 (26) К70 - начислена з/п сотрудникам, занятым в процессе обслуживания основного и вспомогательного производства (управленческому персоналу);

Д28 К70 - начислена з/п сотрудникам, занятым исправлением брака;

Д44 К70 - начислена з/п сотрудникам, занятым продажей продукции;

Д08 К70 - начислена з/п сотрудникам, занятым в строительстве (реконструкции, создании) ОС (нематериальных активов);

Д96 К70 - начислена з/п за счет созданного резерва;

Д97 К70 - начислена з/п за сч расходов будущих периодов.

14.Порядок начислен.з/п за время отпуска. пособия по временной нетрудоспособн.,др.соц выплаты и пособия. Продолжительность основного минимального отпуска не может быть менее 21 календарного дня, а основного удлиненного – не менее 28 календарных дней.

В соответствии с законодательством, средний заработок, сохраняемый за дни трудового отпуска, предоставляемого в календарных днях, рассчитывается по формуле:

СЗ = ОЗ /(ЧМхСКД),

Если работник перед уходом в отпуск проработал у нанимателя менее года, средний заработок рассчитывается из з/п за полные месяцы, отработанные до ухода в отпуск.

Пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, назначается в размере 80 % среднедневного заработка за рабочие дни по графику работы, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие рабочие дни непрерывной временной нетрудоспособности.

Лицам, осуществляющим уход за больным ребенком, пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 100 % среднедневного заработка за пропущенные рабочие дни по графику работы.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднедневного заработка за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила временная нетрудоспособность.

Из средств гос соц страхования выплачиваются пособия:

 по временной нетрудоспособности;

 по беременности и родам;

в связи с рождением ребенка;

женщине, ставшей на учет в гос организации    здравоохранения до 12-недельного срока беременности;

по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

на погребение.