Раздел IV нк Украины «Налог на доходы физических лиц» регулирует налогообложение доходов физических лиц (ндфл). Плательщиками ндфл в Украине являются:

- физическое лицо – резидент, который получает доходы как с источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

- физическое лицо – нерезидент, который получает доходы с источника их происхождения в Украине;

- налоговый агент.

Объектом налогообложения является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. Базой налогообложения выступает общий налогооблагаемый доход - любой доход, который подлежит налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода.

Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) на протяжении такого отчетного налогового месяца. Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного налогового года.

Чистый годовой налогооблагаемый доход равен общему годовому налогооблагаемому доходу минус сумма налоговой скидки отчетного налогового года [42].

Общая ставка НДФЛ составит 15 % для лиц с ежемесячным доходом до 10 минимальных заработных плат и 17 % для лиц с ежемесячным доходом свыше 10 минимальных заработных плат.

Также предусмотрено 5 % налога на доходы физических лиц, при условии, что такой доход начислен как процент на текущий или депозитный банковский счет, процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату, процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе, доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института общего инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом, доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам), доход в виде процентов (дисконта), полученный собственником облигации от их эмитента, доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный налогоплательщиком вследствие выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов, доходы в виде дивидендов и доходы в других случаях, прямо определенных нормами раздела НК Украины, регламентирующего вопросы налогообложения доходов физических лиц [2,c.199].

 Налоговый кодекс Украины, как и Закон о налоге с доходов физических лиц, предусматривает возможность применять НСЛ к зарплате определенной категории работников с целью уменьшения суммы общего месячного налогооблагаемого дохода. При этом принцип определения предельного размера дохода, к которому применяется НСЛ, остается без изменений:

- общая НСЛ определяется в размере, равном 100% от размера прожиточного минимума (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года;

- отменена НСЛ в размере 200% общей НСЛ для лиц, имеющих троих и более детей. Вместо этого применяется НСЛ в размере 100% от общей НСЛ лицам, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет из расчета на каждого ребенка;

- вдовы и вдовцы теперь могут получать повышенную НСЛ (150% от общей НСЛ) только при наличии ребенка в возрасте до 18 лет (НСЛ предоставляется из расчета на каждого ребенка);

- одновременно получать две НСЛ (общую и на ребенка) после можно т только в одном случае — если работник имеет двоих и более детей в возрасте до 18 лет, один из которых инвалид. В остальных случаях налогоплательщик выбирает одну НСЛ по наибольшему основанию;

- «афганцы» и другие участники боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона о статусе ветеранов, пользуются повышенной НСЛ в размере 150% от общей НСЛ;

- право на НСЛ появилось и у самозанятых лиц от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности, но только в отношении дохода, начисленного в виде заработной платы.

Процедура применения и отказа от применения НСЛ и порядок проведения перерасчета сумм начисленных доходов, удержанного налога: работодатель налогоплательщика по месту применения НСЛ осуществляет перерасчет суммы доходов, начисленных в виде зарплаты, а также суммы предоставленной НСЛ в следующих случаях:

- по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;

- при расчете за последний месяц применения НСЛ в случае смены места ее применения по самостоятельному решению плательщика или в случаях, когда НСЛ не может быть применена;

- при окончательном расчете с работником, прекращающим трудовые отношения с таким работодателем.

В Налоговом кодексе Украины также прописан определенный порядок обложения доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от проведения хозяйственной деятельности (кроме «единщиков») и независимой профессиональной деятельности.

НК Украины предусматривает включение в состав облагаемого дохода выигрышей как в государственную, так и в негосударственную лотерею.

Согласно НК Украины в облагаемый доход не включаются также:

- сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, которая предоставляется налогоплательщику согласно законодательству (пп. 165.1.34 п. 165.1 ст. 165 разд. IV НК Украины);

- суммы средств, предоставленных всеукраинскими общественными организациями инвалидов и их союзами налогоплательщикам — участникам конгрессов, симпозиумов, собраний, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, проводимых такими организациями, как компенсация расходов на проживание, питание и проезд к месту проведения мероприятии и обратно (пп. 165.1.42 п. 165.1 ст. 165 разд. IV НК Украины). 

Согласно положениям НК Украины, не подлежит включению в облагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется юридическими или физическими лицами в интересах налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем суммы предельного уровня дохода (величины прожиточного минимума, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших десяти грн). При этом такое право будут иметь и те налогоплательщики, которые не имеют право на НСЛ. Однако если физлицо получило в течение года нецелевую благотворительную помощь в сумме большей, нежели необлагаемый предел, то по итогам года оно обязано подать Декларацию о доходах и самостоятельно оплатить налог с суммы превышения.

Налоговым кодексом Украины отменено освобождение от обложения целевой благотворительной помощи налогоплательщику, воспитывающему троих и более детей. Одновременно с этим, такая помощь в виде платы за обучение или за предоставление дополнительных услуг по обучению инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей инвалид, ребенка-сироты, полусироты, ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи, ребенка, родители которого лишены родительских прав, — не подлежит налогообложению согласно НК Украины [ 1,c.199].