17. Общая характеристика налогов уплачиваемых предприятием.

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности госу-1рства и (или) муниципальных образований.

Каждое лицо (юридическое и физическое) должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, которые не могут иметь дискриминационный характер.

Федеральными являются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории РФ, регио­нальными — обязательные к уплате на территориях соответствую­щих субъектов РФ, а муниципальными — обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Федеральные налоги и сборы. К ним относятся следующие нало­ги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) единый социальный налог;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы. В соответствии с частью первой На­логового кодекса РФ к региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций (предприятий);

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращает­ся действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Местные налоги и сборы. К ним в соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ относятся следующие налоги и сборы:

1) Земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование и дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Согласно Закону "Об основах налоговой системы РФ" налог на прибыль определен как федеральный налог. Плательщиками налога на прибыль являются рос-сийские предприятия, которые относятся к юридическим лицам. Налогооблагаемая прибыль расчитывается:

НП=ВП-Дд-Дцб-Ддолуч.-Дпо-Дбо-Дстро -Диб-Пс/х-Похот.п.-Л,где ВП - валовая прибыль, Дд - доходы в ви-де дивидендов по акциям, Дцб - доходы по гос.ц/б., Ддолуч - доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, Дпо - доходы от посреднических операций, Дбо - доходы от банковских операций, Дстро - доходы от страховых операций, Диб - доходы от игор-ного бизнеса, Пс/х - доходы от реализации с/х продук-тов, Похот.п.-доходы от реализации охотохозяй-ственной продукции, Л - льготы.

Не подлежит налогообложению прибыль предприятий: производящих детское питание; религиозных в части на-правляемых на осуществление уставной деятельности; общественных организаций инвалидов и находящихся в их собственности организаций; специальных протезно-ортопедических организаций; прибыль от производства технических средств профилактики инвалидов; находя-щихся в регионах, пострадавших от радиации; музеев; библиотек; и др.

Предоставляются льготы предприятиям, в которых инва-лиды составляют не менее 50% общего числа работ-ников; предприятиям, осуществляющим производство и переработку с/х продукцим; производящих медицинскую технику.

Источники налогов: 1) Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (НДС, акцизы, экспортная таможенная пошлина); 2) Налоги, включаемые в себе-стоимость (земельный, на пользователей автодорог), с владельцем транспортных средств, плата за недра, за загрязнение, импортные таможенные пошлины); 3) Налоги относимые на финансовые результаты деятель-ности предприятий (на балансовую прибыль), (на иму-щество, на рекламу); 4) Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли (на прибыль, местные налоги).

Помимо указанных делаются отчисления ПФ (28%), ФО-МС (3,6). Эти отчисления делаются предприятием от ра-сходов на оплату труда работников, занятых в производ-стве. Предприятия тоже начисляют подоходный налог с физ лиц.

17. Характеристика источников налогов, уплачиваемых предприятием.

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им а праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.

Налоги классифицируются по источникам уплаты:

1. Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции.

a. НДС

b. Акцизы

c. Экспортная таможенная пошлина

2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров и услуг)

d. Земельный налог

e. Единый социальный налог

f. Экологические налоги (водный, лесной и т.д.)

g. Транспортный налог

h. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

i. Налог на пользование недрами

3. Налоги, относимые на финансовые результаты

j. Налог на имущество предприятий

k. Налог на рекламу

4. Налоги, уплачиваемые из прибыли

l. Налог на прибыль

m. Единый налог на вмененный доход для предприятий малого бизнеса

n. Местные налоги, вносимые за счет чистой прибыли

5. Налоги за счет заработной платы

o. Налог на доходы физических лиц

30.Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала на предприятиях.

Понятие оборотный капитал тождественно оборотным средствам и это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства и в процессе реализации продукции. Основное назначение – обеспе-чение непрерывности и ритмичности процесса произ-водства и обращения.

Оборотный капитал делится на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслу-живают сферу производства. Они материализуются в предметах труда и частично в средствах труда в виде малоценных и быстроизнашиваемых предметов и воплощаются в производственных запасах, незавер-шенном производстве, в полуфабрикатах собственного изготовления.

Фонды обращения не участвуют в процессе производства, их назначение - обеспечение ресурсами процесса обращения, в обслуживании кругооборота средств предприятия и достижения единства произ-водства и обращения. Состоят из готовой продукции и денежных средств.

Оборот капитала - движение средств, взятое как постоянный процесс повторения и возобновления. Сами средства - оборотные. Особенностью оборота капита-ла является то, что он не расходуется, а авансируется в различные виды текущих затрат хозяйствующего суб-ъекта. Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятию после завершения производственного цикла.

Оборотный капитал - это наиболее подвижная часть капитала организации, вложенная в текущие акти-вы. В бухгалтерском балансе оборотный капитал пред-ставляет собой превышение текущих активов организа-ции над ее краткосрочными обязательствами. В практи-ке оборотный капитал иногда называют оборотным фондом предприятия.