Н/о финансовых инструментов срочных сделок

ФИСС для целей н/о – соглашения участников срочных сделок, определяющие их права и обязанности в отношении базисного актива, в том числе фьючерсные, опционные, форвардные контракты, а также иные финансовые инструменты.

Исполнением прав и обязательств по операции с финансовыми инструментами срочных сделок является исполнение финансового инструмента срочных сделок в одной из следующих форм:

1) поставка базисного актива

2)произведения окончательного взаиморасчета по финансовому инструменту срочных сделок;

3)совершения участником срочной сделки операции, противоположной ранее совершенной операции с финансовым инструментом срочных сделок. Например, при покупке базисного актива противоположной является операция по продаже базисного актива.

2 учетные группы: 1) ФИСС, обращающиеся на организованном РЦБ 2) не обращающиеся Финансовые инструменты срочных сделок признаются обращающимися на организованном рынке при одновременном соблюдении следующих двух условий:

1) порядок заключения сделок, обращения и исполнения ФИСС определяется организатором торговли 2) Информация о целях ФИСС публикуется в СМИ либо мб предоставлена организатором торговли в течении 3х лет после сделки Доходы: 1) сумма вариационной маржи, причитающаяся к получению налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Под вариационной маржой понимается сумма денежных средств, рассчитываемая организатором торгов и уплачиваемая (получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с установленными организаторами торгов правилами; 2) иные суммы, причитающиеся к получению в течение отчетного (налогового) периода по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, в том числе в порядке расчетов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, предусматривающими поставку базисного актива

Расходы: 1) сумма вариационной маржи, подлежащая уплате налогоплательщиком в течение налогового (отчетного) периода;

2) иные суммы, подлежащие уплате в течение отчетного (налогового) периода по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, а также стоимость базисного актива, передаваемого по сделкам, предусматривающим поставку базисного актива;

3) иные расходы, связанные с осуществлением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

Финансовый результат по обращающимся и необращающимся ФИСС - раздельно.

Отражение ФР по обращающимся ФИСС уменьшает НБ по прочим операциям. Отражения ФР по необращающимся ФИСС – нет, он мб быть перенесен на будущие налоговые периоды

Цена реализации для Н/о:

а) Необращающиеся ФИСС – цена продажи, если выполняется хотя бы 1 из следующих условий: - цена соответствующей сделки – в интервале цен по аналогичным/ однородным ФИСС на день торговли или на ближайших торгах, состоявшихся до указанной даты

- цена сделки находящейся в пределе 20% от средневзвешенной цена аналогичной однородной ФИСС, которая рассчитывается организатором торговли на день торговли или по итогам ближайших торгов, состоявшихся до указанной даты б) Обращающееся ФИСС – рыночная цена

Вставка из печатных лекций прошлых лет (тут описано более подробно): обращающимися на организованном рынке.

Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке, исчисляется отдельно.

Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, определяется как разница между суммой доходов по указанным операциям со всеми базисными активами, причитающейся к получению за отчетный (налоговый) период, и суммой расходов по указанным операциям со всеми базисными активами за отчетный (налоговый) период.

Отрицательная разница, полученная при расчете налоговой базы, соответственно признается убытком от операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу, определяемую по основным видам предпринимательской деятельности организации.

Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, определяется как разница между суммой доходов и суммой расходов по указанным операциям со всеми базисными активами. Отрицательная разница соответственно признается убытком от таких операций, они не уменьшают налоговую базу по основным видам предпринимательской деятельности, но могут быть перенесены на будущее по этой группе операция.