Н/о Страховых организаций
НДС не уплачивают. Имеются исключения (3х способ метода учета НДС)
НП
Доходы: 1) По страхованию: 1. Страховые премии(взносы): договоры, страхования, сострахования, перестрахования
2. Вознаграждения и тантьемы (специф. вознаграждения) по договорам перестрахования 3. Вознаграждения по договорам сострахования Дата признания: дата возникновения обязательства страховой организации перед страхователем, не зависит от выплат Если в договоре не указаны дата возникновения обязательства, то этой датой считается дата выставления счета. Если раскрыта – доход включается в НБ на момент внесения очередного платежа
2) От доходов, связанных с операциями страхования
1. Вознаграждения за оказание услуг сюрвейера, а так же аварийного комиссара
2. От реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя/выгодополучателям к лицам, ответственным за причиненный ущерб
3. Сумма санкций на невыполнение условий договора
4. Прочее
3) Прочее
1. доходы от размещения страховых резервов (нельзя вкладывать в договоры займа ФЛ и ЮЛ, договоры купли\продажи интеллектуальной собственности)
2. и т.д.
Расходы: 1) страховые выплаты 2) страховые резервы
3) прочее Особенности определения расходов страховых организаций для целей налогообложения: 1) Расходы по страхованию
2) по договорам, связанным с осуществлением операций страхования 3) прочее
Первая группа: расходы по страхованию:
I. Страховые выплаты, признаются, если одновременно соблюдаются условия: а. есть лицензия на страховую деятельность
б. в договоре страхования предусмотрены события, при наступлении которых у страховщика возникают обязательства произвести страховую выплату Документами, подтверждающими возникновение обязательства страховой организации по осуществлению страховой выплаты, могут быть:
• двусторонний акт о наступлении страхового случая, подписываемый со страхователем;
• двусторонний акт о наступлении страхового случая, подписываемый другим лицом, оказывающим услуги (выполняющим работы) по предмету договора страхования;
• страховой акт, подписываемый только страховой организацией;
• решение страховой организации о страховой выплате;
С 01.03.09 ОСАГО – прямое возмещение убытков 2 пути расчетов между страховщиками: 1) возмещение сумм убытков по каждому требованию 2) возмещение сумм убытков исходя из числа удовлетворенных требований в течении отчетного периода и фиксированной средней суммы страховых выплат II. Страховые резервы
Основные резервы: 1. Резерв незаработанной премии 2. резервы убытков: а. резерв заявленных, но не урегулируемых убытков
б. Резерв произошедших, но незаявленных убытков 3. Стабилизационный Резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.
Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат (включая расходы, связанные с обслуживанием таких убытков: оплата экспертных, консультационных или иных услуг.
Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.
Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.
К = (Сумма произв страх выплат + резерв 2а+ резерв 2б)/ Размер заработанной страховой премии
Резерв незаработанной премии создается отдельно по каждой установленной группе договоров (19 групп)
3 метода создания: 1. Незаработанная премия методом "pro rata temporis" определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).
Где:
РНПprt – резерв незаработанной премии по методу «pro rata temporis»,
СПб – базовая страховая премия,
СДост – неистекший срок действия договора (дни),
СДполн – полный срок договора (дни).
2. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;
2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.
Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).
Где:
РНП – резерв незаработанной премии по методу 1/24,
СПбаз – сумма базовых страховых премий,
Kнп – коэффициент расчета.
Где:
СДост – неистекший срок договора (в половинах месяца),
СДполн – полный срок договора (в половинах месяца)
3. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/8" принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину квартала;
2) срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.
Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).
Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных . База для формирования – размер неурегулируемого убытка +3% (расходы по урегулированию убытка)
Стабилизационный резерв. В обязательном порядке по некоторым учётным группам. (6,7,10,12,14,15)
Учетные группы: - учетная группа 1. страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;
- учетная группа 2. добровольное медицинское страхование (сострахование);
- учетная группа 3. страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);
- учетная группа 4. страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;
- учетная группа 5. страхование (сострахование) средств наземного транспорта;
- учетная группа 6. страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;
- учетная группа 7. страхование (сострахование) средств водного транспорта;
- учетная группа 8. страхование (сострахование) грузов;
- учетная группа 9. страхование (сострахование) товаров на складе;
- учетная группа 10. страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;
-учетная группа 11. страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5 - 10, 12;
- учетная группа 12. страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;
- учетная группа 13. добровольное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
- учетная группа 13.1 обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
- учетная группа 14. страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;
- учетная группа 15. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;
- учетная группа 16. страхование (сострахование) профессиональной ответственности;
- учетная группа 17. страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;
- учетная группа 18. страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13 - 17;
- учетная группа 19. договоры, принятые в перестрахование.
Механизм: база – величина финансового результата от страховых операций указанной учетной группы. Если он > 0, то стабилизационный резерв = 60% от суммы такого превышения. Если < 0, то стаб. резерв уменьшается на эту абсолютную отрицательную величину.
Предельные значение стаю резерва = в % от годовой страховой брутто премии. По группам 6,7,10,14,15 не > 250%, по 12 не > 150%
Вторая группа расходов: расходы по деятельности, связанной с осуществлением операций страхования
а) на обследование б) услуги актуариев в) услуги детективов г) услуги различных специалистов д) услуги организации медицинского обследования е) услуги по изготовлению страховых полисов и свидетельств
Третья группа: Прочее как в других организациях.