- •1Общие положения
- •1.1Цель курсовой работы
- •1.2Структура и содержание разделов курсовой работы
- •1.3Исходная информация для проведения анализа
- •1.4Методы проведения анализа
- •1.5Требования к оформлению и защите курсовой работы
- •2Методические указания к основной части курсовой работы
- •2.1Общая характеристика деятельности предприятия
- •2.2Анализ производства и реализации продукции (работ, усуг)
- •2.3Анализ основных средств
- •2.4Анализ трудовых ресурсов предприятия
- •2.5Анализ материальных ресурсов
- •2.6Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •2.7Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •Далее определяют резервы увеличения прибыли и рентабельности.
- •2.8Анализ финансового состояния предприятия
- •Далее проводится анализ ликвидности предприятия.
- •Анализ показателей деловой активности (оборачиваемости).
- •2.9Анализ эффективности использования заемного капитала предприятия (эффект финансового рычага)
- •2.10Диагностика вероятности банкротства предприятия
- •2.11Анализ безубыточной деятельности и запаса финансовой безопасности предприятия
- •Список использованных источников
- •Приложение а
- •Приложение б
2.11Анализ безубыточной деятельности и запаса финансовой безопасности предприятия
Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактическая выручка больше или меньше критической.
Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении (критической выручки) необходимо общую сумму постоянных затрат предприятия разделить на долю маржи покрытия в выручке:
(99)
Таким образом, критическая выручка – это выручка, при которой финансовый результат равен нулю.
Зона безопасности определяется по формуле:
(100)
Чем больше зона безопасности у предприятия, тем прочнее его финансовые позиции и меньше вероятность оказаться несостоятельным.
В Таблице А.36 приводится расчет безубыточного объема продаж и зоны безопасности, анализ проводится за два последних года.
По данным таблицы нужно оценить динамику показателей и сделать вывод.
Список использованных источников
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий/ Под ред.проф. В.Я.Позднякова.-М.: ИНФРА-М, 2009.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2008.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2009.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. - 14е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 649 с.
Экономический анализ: учебник / Ю.Г.Ионова, И.В.Косорукова, А.А.Кешокова, Е.В.Панина, А.Ю.Усанова; под общ.ред. И.В.Косоруковой. – М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012.- 432 с.
Приложение а
Таблица А.1 - Динамика товарной продукции
Год |
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
Темпы роста, % |
|
базисные |
цепные |
||
2009 |
|
|
|
2010 |
|
|
|
2011 |
|
|
|
Таблица А.2 - Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции предприятием за 20___год
Изделие (цех) |
Объем производства продукции |
Отклонение планового выпуска от прошлого года |
Отклонение фактического выпуска продукции |
|||||||||
Прошлый год |
Отчетный год |
от плана |
от прошлого года |
|||||||||
план |
факт |
т.руб |
% |
т.руб |
% |
|||||||
т.руб. |
% |
т.руб. |
% |
т.руб. |
% |
т.руб. |
% |
|||||
А Б В и т.д.
Итого |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
|
|
|
|
|
Таблица А.3 - Анализ выполнения договорных обязательств за 20___год, тыс.руб.
Месяц |
План поставки продукции |
Недопоставка продукции |
Выполнение, % |
|||
За месяц |
С начала года |
За месяц |
С начала года |
За месяц |
С начала года |
|
Январь |
|
|
|
|
|
|
Февраль |
|
|
|
|
|
|
……. |
|
|
|
|
|
|
Декабрь |
|
|
|
|
|
|
Таблица А.4 - Выполнение плана по ассортименту
Номен- клатура продук ции |
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
Выполне- ние плана, % |
Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб. |
|
план |
факт |
|||
А Б В ….. Итого |
|
|
|
|
Таблица А.5 - Анализ структуры продукции за 20___год, тыс.руб.
Номен- клатура продук ции |
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб. |
Темп роста, % |
Структура продукции, % |
||
план |
факт |
план |
факт |
||
А |
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
С… |
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
Таблица А.6 - Анализ структуры производства за 20___год, тыс.руб.
Номен- клатура продук ции |
Отпускная цена, тыс.руб. |
Объем выпуска продукции (в натуральном выражении) |
Товарная продукция в ценах базисного периода, тыс.руб. |
Изменение товарной продукции за счет структуры (тыс.руб.) |
|||
план |
факт |
план |
факт по плановой структуре |
факт |
|||
А |
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
С….. |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.7 - Ритмичность выпуска продукции по месяцам
Месяц |
Выпуск продукции за год, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Выполнение плана, коэффициент |
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб. |
||
план |
факт |
план |
факт |
|||
Январь Февраль ….
Итого за год |
|
|
100 |
100 |
|
|
Таблица А.8 – Анализ наличия, движения и структуры основных средств
Группа основных фондов |
Нали-чие на начало года |
Поступило за год |
Выбыло за год |
Нали-чие на конец года |
||||
тыс.руб. |
уд.вес, % |
тыс.руб. |
уд.вес, % |
тыс.руб. |
уд.вес, % |
тыс.руб. |
уд.вес, % |
|
Основные средства промышленно - производственного назначения Всего: в т.ч.: - здания и сооружения - силовые машины - рабочие машины - измерительные приборы - вычислительная техника - транспортные средства - инструменты |
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства непроизводствен - ного назначения Всего: в т.ч.: - здания -сооружения… и т.п. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.9 - Результаты факторного анализа фондоотдачи
№ п/п |
Фактор |
Изменение фондоотдачи, руб/руб |
Изменение производ-ства продукции, тыс.руб. |
|
активной части ОПФ |
ОПФ |
|||
1. |
Первого уровня
|
|
||
2. |
Доля активной части |
|
||
3. |
ФОакт |
|
||
|
ИТОГО |
|
||
3.1. |
Второго уровня Структура оборудования |
|
||
3.2. |
Целодневные простои |
|
||
3.3. |
Коэффициент сменности |
|
||
3.4. |
Внутрисменные простои |
|
||
3.5. |
Среднечасовая выработка |
|
||
|
ИТОГО |
|
Таблица А.10 - Обеспеченность трудовыми ресурсами
Категории персонала |
По плану, чел. |
Фактически, чел. |
За предыдущий год, чел. |
Фактически, % |
|
к плану |
к прошлому году |
||||
Всего, в т.ч. 1. Основная деятельность: а) рабочие б) служащие из них:
2. Неосновная деятельность |
|
|
|
|
|
Таблица А.11 – Данные о движении персонала
№ п/п |
Показатели |
2009 |
2010 |
2011 |
1. |
Среднесписочная численность персонала, чел. |
|
|
|
2. |
Количество принятого на работу персонала, чел. |
|
|
|
3. |
Количество уволившихся работников, в т.ч. - уволившиеся по собственному желанию - за нарушение трудовой дисциплины |
|
|
|
4. |
Коэффициент оборота по приему (стр.2/стр.1) |
|
|
|
5. |
Коэффициент оборота по выбытию (стр.3/стр.1) |
|
|
|
6. |
Коэффициент текучести кадров (стр.3.1./стр.1) |
|
|
|
7. |
Коэффициент постоянства персонала (1 – Квыбыт) |
|
|
|
Таблица А.12 - Использование трудовых ресурсов предприятия
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
отклонение (+,-) |
||
план |
факт |
от прошлого года |
от плана |
||
Среднегодовая численность рабочих (ЧРр), чел. Отработано за год одним рабочим:
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч Фонд рабочего времени, тыс. ч в т.ч. - сверхурочно отработанное время, тыс. ч |
|
|
|
|
|
Таблица А.13 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
Выпуск продукции (ВП), тыс. руб. Среднесписочная численность:
Удельный вес рабочих (УДр), % Отработано дней одним рабочим за год (Др1) Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч Среднегодовая выработка, тыс. руб.:
Среднедневная выработка рабочего (ДВр1), руб. Среднечасовая выработка рабочего (Ср/чВр1), руб. |
|
|
|
Таблица А.14 - Обобщенные результаты факторного анализа производительности труда
Фактор |
ΔСр\чВ1. т.руб. |
ΔГВр1, т.руб. |
ΔГВ1, т.руб |
ΔВП, т.руб |
|
- - |
- - |
- - |
|
ИТОГО |
- |
- |
- |
|
|
-
- - - |
- |
|
|
ИТОГО |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
Таблица А.15 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы
Вид оплаты |
План |
Факт |
Отклоне- ние |
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты: 2.2.1. за сверхурочное время работы 2.2.2. за стаж работы 2.2.3. за простои по вине предприятия
|
|
|
|
Таблица А.16 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы
Фактор |
ΔФЗПпер.абс. |
ΔФЗПпер.отн. |
Объем производства Структура произведенной продукции Удельная трудоемкость продукции Уровень оплаты труда ИТОГО |
|
|
Таблица А.17 - Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение за 20____год
Материал |
Плановая потребность, т |
Источники покрытия потребности, т |
Заключено договоров, т |
Обеспече-ние потребности договора-ми, % |
Посту- пило от поставщиков, т |
Выпол-нение догово-ров, % |
|
внутрен-ние |
внешние |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.18 - Соответствие фактического размера запасов сырья и материалов нормативным за 20____год
Материал |
Среднесуточный расход, т |
Фактический запас |
Норма запаса, дни |
Отклонение от максимальной нормы |
|||
т |
дни |
максимальная |
минимальная |
дни |
т |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.19 - Исходные данные для факторного анализа материалоемкости
Затраты материалов на производство продукции |
тыс.руб. |
1. по плану ∑(ВПплi*УРплi*ЦМплi) |
|
2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции ∑(ВПплi*УРплi*ЦМплi)*Ктп |
|
3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции ∑(ВПфi*УРплi*ЦМплi) |
|
4. фактически по плановым ценам ∑(ВПфi*УРфi*ЦМплi) |
|
5. фактически ∑(ВПфi*УРфi*ЦМфi) |
|
Стоимость товарной продукции |
|
1. по плану ∑(ВПплi*ЦПплi) |
|
2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре ∑(ВПплi*ЦПплi)±ΔТПудi |
|
3. фактически по плановым ценам ∑(ВПфi*ЦПплi) |
|
4. фактически ∑(ВПфi*ЦПфi) |
|
Таблица А.20 - Факторный анализ материалоемкости продукции
Показатель |
Условия расчета |
Расчет материалоемкости |
Уровень материалоемкости, коп. |
||||
объем производства |
структура продукции |
удельный расход сырья |
цена на материалы |
отпускная цена на продукцию |
|||
план усл.1 усл.2 усл.3 усл.4 факт |
план факт факт факт факт факт |
план план факт факт факт факт |
план план план факт факт факт |
план план план план факт факт |
план план план план план факт |
|
|
Таблица А.21 - Затраты на производство продукции по элементам
Элемент затрат |
Сумма, тыс.руб. |
Структура затрат, % |
||||||||
прошлый год |
план отч. года |
факт отч. года |
отклонение (+,-) факта от |
прошлый год |
план отч. года |
факт отч. года прошл. года |
отклонение (+,-) факта от |
|||
прошл. года |
плана |
прошл. года |
плана |
|||||||
Материальные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заработная плата с отчислениями |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие производствен- ные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого производствен- ных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость в т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.22 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции, коп. |
Расчет |
Фактор |
||||
ВПi |
УДi |
Перi |
Постi |
Цi |
||
план |
|
план |
план |
план |
план |
план |
усл.1 |
|
факт |
план |
план |
план |
план |
усл.2 |
|
факт |
факт |
план |
план |
план |
усл.3 |
|
факт |
факт |
факт |
план |
план |
усл.4 |
|
факт |
факт |
факт |
факт |
план |
факт |
|
факт |
факт |
факт |
факт |
факт |
ΔОбщ |
факт-план |
усл.1-план |
усл.2- усл.1 |
усл.3- усл.2 |
усл.4- усл.3 |
факт- усл.4 |
Таблица А.23 - Анализ косвенных затрат
Показатель |
факт 2009 |
факт 2010 |
план 2011 |
факт 2011 |
Отклонение (+,-) |
||
факт 2010 от факта 2009 |
факт 2011 от факта 2010 |
факт 2011 от плана 2011 |
|||||
Косвенные затраты, в т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.24 - Анализ состава, динамики и структуры прибыли за 20___год
Показатели |
Сумма, т.руб. |
Изменение |
Структура, % |
||||
2010 |
2011 |
+,-, руб |
Тр, % |
2010 |
2011 |
изменение +,- |
|
ния
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.25 -Данные для факторного анализа прибыли по изделию А
Показатели |
По плану |
Фактически |
Объем реализации продукции (К), ед. Цена реализации (Ц), руб. Себестоимость изделия, руб. в т.ч. удельные переменные расходы (Пер), руб. Сумма постоянных расходов, руб. Прибыль, тыс. руб. |
|
|
Таблица А.26 - Выручка
Показатель |
Условия расчета выручки |
Сумма выручки, тыс.руб. |
||
объем продаж |
структура продаж |
цена реализа- ции |
||
Выр пл = Σ(Кплi*Цплi) |
план |
план |
план |
|
Выр усл.1 = Выр пл *Тр(РП)* |
факт |
план |
план |
|
Выр усл.2 = Σ(Кфi*Цплi) |
факт |
факт |
план |
|
Выр ф = Σ(Кфi*Цфi) |
факт |
факт |
факт |
|
*Тр(РП) – темп роста реализованной продукции
Таблица А.27 - Структура реализованной продукции
Вид изделия |
Цена изделия, руб. |
Переменные затраты на изделие, руб. |
Удельный вес в общей выручке, % |
|
|||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
при Цф, Перпл |
факт |
|
A B C D |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.28 - Результаты факторного анализа рентабельности
Факторы |
Расчет влияния |
Изменение рентабельности, % |
Общий объем продаж Структура продаж Цены на продукцию Себестоимость продукции в т.ч.
|
|
|
Итого: |
|
|
Таблица А.29 - Расчет и динамика показателей рентабельности (по средней стоимости)
Показатель |
Алгоритм расчета |
2009 г |
2010г |
2008г |
Изменение (+,-) |
1. Прибыль от продаж, т.руб. |
- |
|
|
|
|
2.Прибыль до налогообложения, т.руб. |
- |
|
|
|
|
3. Чистая прибыль, т.руб. |
- |
|
|
|
|
4. Себестоимость продаж, т.руб. |
- |
|
|
|
|
5. Выручка, т.руб. |
- |
|
|
|
|
6. Средняя стоимость активов, т.руб. |
- |
|
|
|
|
7. Собственный капитал (ср.), т.руб. |
- |
|
|
|
|
8. Среднегодовая стоимость ОПФ, т.руб. |
- |
|
|
|
|
9. Среднегодовая стоимость оборотных производ- ственных фондов, т.руб. |
- |
|
|
|
|
10 Показатели рентабельности: 10.1. R активов, % |
|
|
|
|
|
10.2. R собственного капитала 10.3. R заемного капитала, % |
|
|
|
|
|
10.4. R продаж, % |
|
|
|
|
|
10.5. R производственной деятельности (экономическая), % |
|
|
|
|
|
10.6. R производственного капитала, % |
|
|
|
|
|
Таблица А.30 – Сравнительный аналитичекий баланс за 20_____год
Наименование показателя |
Сумма средств на, тыс.руб. |
Структура средств, % |
Темп роста, % |
||||
н.г. |
к.г |
Изме- нение |
н.г. |
к.г. |
Изме- нение |
||
АКТИВ
в т.ч.:
ные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы А.30
3.2.3Доходы будущих периодов
3.2.5Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица А.31 – Показатели ликвидности баланса за 2009 – 2011 гг.
Актив |
Пассив |
||||||
Вид актива |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Вид пассива |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Наиболее ликвидные активы (А1) |
|
|
|
Наиболее срочные обязательства (П1) |
|
|
|
Быстро реализуемые активы (А2) |
|
|
|
Краткосрочные пассивы (П2) |
|
|
|
Медленно реализуемые активы (А3) |
|
|
|
Долгосроч- ные пассивы (П3) |
|
|
|
Трудно- реализуемые активы (А4) |
|
|
|
Постоянные пассивы (П4) |
|
|
|
Неликвидные активы (А5) |
|
|
|
Доходы будущих периодов (П5) |
|
|
|
Таблица А.32 – Система показателей ликвидности предприятия за __гг.
Показатель |
Алгоритм расчета |
Рекомендуемое значение |
Коэффициент покрытия (текущей) ликвидности |
|
2,00 – 3,00 |
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности |
|
0,7-1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
|
0,2-0,25 |
Общий коэффициент ликвидности баланса |
|
1,00 – 2,50 |
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами |
|
›0,1 |
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности |
дебиторская задолженность / кредиторская задолженность |
1,00 |
Чистые активы, тыс. руб. |
сумма активов (принимаемых к расчету) – сумма обязательств (принимаемых к расчету) |
* |
Собственные оборотные средства, тыс. руб. |
собственный капитал + долгосрочные обязательства - внеоборотные активы
|
* |
Таблица А.33 - Система показателей финансовой устойчивости предприятия
Показатель |
Алгоритм расчета |
Рекомендуемое значение |
Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости, коэффициент концентрации собственного капитала) |
|
0,4-0,6 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансирования) |
|
<1 |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
|
0,2-0,5 и более |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
|
≥ 0,1 |
Таблица А.34 - Система показателей деловой активности (оборачиваемости)
Показатель |
Алгоритм расчета |
1.Коэффициент оборачиваемости |
|
1.1. активов |
|
1.2. оборотных средств |
|
1.3. запасов |
|
1.4.дебиторской задолженности (средств в расчетах) |
|
1.5. кредиторской задолженности |
|
1.6. собственного капитала
1.7фондоотдача производственных фондов |
|
2.Продолжительность оборота, дни |
|
2.1. активов |
|
2.2. оборотных средств |
|
2.3. запасов |
|
2.4.дебиторской задолженности (средств в расчетах) |
|
2.5.кредиторской задолженности |
|
2.6. собственного капитала |
|
3.Продолжительность операционного цикла |
показатель 2.3. + показатель 2.4. |
4.Продолжительность финансового цикла |
показатель 3. - показатель 2.5. |
5. Коэффициент устойчивости экономического роста. % |
|
Таблица А.35 - Исходные данные для расчета эффекта финансового рычага
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
(ROTA = RTA * (1-Кн))
(п.11 –п.14)* п.10 |
|
|
Таблица А.36 - Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой прочности предприятия
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Выручка (за вычетом НДС, акцизов), тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб. Полная себестоимость продаж, тыс. руб. Сумма переменных затрат, тыс. руб. Сумма постоянных затрат, тыс. руб. Сумма маржинального дохода, тыс. руб. Доля маржинального дохода в выручке, % Безубыточный объем продаж, тыс. руб. Запас финансовой прочности (зона безопасности): - в тыс. руб. - в % |
|
|