10. Особенности финансов хозяйствующих субъектов основных организационно-правовых форм.
Разграничение предприятий по организационно-правовым формам влечет различия в организации их финансов: формировании капитала, финансировании производственно-хозяйственной деятельности, распределении результатов хозяйствования.
Имеются особенности формирования фондов субъектов хозяйствования в зависимости от форм собственности. Например, финансовые фонды производственных предприятий образуются за счет собственных источников; кредитов банков; средств от выпуска ценных бумаг; у государственных предприятий эти источники средств дополняются в необходимых случаях ассигнованиями из бюджета и внебюджетных фондов; у кооперативов - средства паевых взносов челнов кооперативов. На практике чаще всего встречаются смешанные формы образования фондов по их источникам, обусловленные смешанными формами собственности. Например, в государственных кооперативах, где государству принадлежат большая часть основных и оборотных фондов, паевые взносы работников играют второстепенную роль. То же самое и в государственных акционерных обществах.
Соответственно формированию исходных фондов производства распределяются и используются финансовые результаты хозяйственной деятельности.
Организация финансов предприятий, функционирующих на паевой основе - хозяйственных товариществ, кооперативов, совместных предприятий, - определяется особенностями формирования средств таких предприятий и последующего распределения полученных доходов в соответствии с долей в имуществе каждого участника.
Доход и убытки полного товарищества распределяются между участниками пропорционально размеру их вкладов в уставный фонд товарищества, если иное не предусмотрено учредительным договором или соглашением участников; то же предусмотрено по коммандитному товариществу с ограниченной ответственностью.
Применительно к акционерным обществам определенные особенности финансовых отношений проявляются в применении акций как средства финансирования производственных и коммерческих потребностей.
Балансовый чистый доход акционерного общества определяется в порядке, предусмотренном законодательством. Чистый доход остается в распоряжении общества и распределяется между акционерами в виде дивидендов, перечисляется в резервы, на развитие производства или иные цели, предусмотренные решением общества собрания. Открытое акционерное общество обязано создать резервный фонд в размере на менее 15% уставного фонда.
Общество в соответствии с уставом может выделить определенный процент дохода после уплаты налогов для распределения среди служащих, в том числе в виде денежного вознаграждения или акций. Дивиденды могут выплачивать в виде акций, облигациями, товарами, если это предусмотрено уставом.
В условиях рынка акционерные общества обладают большей устойчивостью по сравнению с предприятиями других организационно-правовых форм. Это достигается за счет временного отказа от распределения дохода в интересах становления общества, завоевания им рынка, осуществления дополнительных капиталовложений, нацеленных на обеспечение более стабильной доходности и получение существенного роста дохода в будущем.
Назначение государственных предприятий: решение социально-экономических задач, определяемых потребностями общества и государства.
Предприятие обязано формировать резервный фонд в размере, определенном его уставом и составляющем не менее 10% уставного фонда, направляя на эти цели не менее 5% оставшейся в его распоряжении прибыли. Средства резервного фонда используются исключительно на покрытие убытков, исполнение обязательств перед бюджетом, погашение государственных кредитов и выплату процентов по ним и в случае недостаточности иных средств предприятия.
Цены на товары (работы, услуги), производимые и реализуемые казенными предприятиями, устанавливаются уполномоченным органом. Деятельность казенных предприятий финансируется за счет собственного дохода по смете, утверждаемой уполномоченным органом. В случае недостаточности у предприятия собственных средств для покрытия его расходов недостающие средства выделяются из соответствующего бюджета. Доходы, полученные казенным предприятием сверх сметы, подлежат перечислению в соответствующий бюджет.
Отличия организационно-правовой формы кооператива от акционерного общества и товарищества с ограниченной ответственностью: личное трудовое участие членов в деятельности, то есть более справедливая система получения дохода, не только за счет рентного характера его извлечения; наличие дополнительной ответственности, то есть участник отвечает по обязательствам не только вкладом в уставный фонд, но и личным имуществом; демократичная форма управления, широкие права членов кооператива (один голос независимо от величины пая); не предусматривается обязательного формирования уставного фонда и его; распределение дохода производится в соответствии с трудовым участием, то есть доходы имеют трудовое происхождение.
11. Экономическая сущность страхования, взаимосвязь страхования и финансов. Экономические отношения, связанные с действием неблагоприятных природных, стихийных сил, случайных обстоятельств, производственных факторов и возмещения понесенных потерями ущерба за счет денежных взносов выделяются в самостоятельную категорию страхования. Целью страхования является общественная или коллективная защита граждан, имущества, процессов производства для обеспечения непрерывности общественного воспроизводства.
Для страхования присущими чертами являются:1) вероятностный характер отношений; 2) чрезвычайный (неординарный) характер отношений (в любом масштабе - государственном, региональном, на уровне предприятия или его подразделения, отдельного человека).
Часть отношений имеет сравнительно общую направленность и назначение соответствующих фондов денежных средств через систему общественной защиты с использованием резервных фондов широкого назначения. Эти отношения и фонды связаны и направлены на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных событий, носящих общенациональный характер.
Вторая часть отношений имеет направленность на защиту социального положения граждан с образованием и использованием фондов сравнительно более узкого назначения - социального страхования и социального обеспечения. Действие этих отношений связано с необходимостью социальной защиты населения.
Третья часть представляет отношения по страховой защите здоровья и благосостояния людей, их имущества, а также имущества хозяйствующих субъектов с использованием замкнутого круга участников и достижением эквивалентности этих отношений в пределах данной их совокупности. Это - имущественное и личное страхование граждан и имущественное страхование для хозяйствующих субъектов. Относительно самостоятельной частью общей системы страхования является медицинское страхование.
При страховании применяются два основных метода формирования страховых резервов и фондов: бюджетный и страховой. Бюджетный метод формирования фондов предполагает использование средств бюджетов, то есть средств всего общества. Страховой метод предусматривает образование фондов за счет взносов предприятий, организаций и населения; размер, порядок уплаты взносов определяются в зависимости от вида страхования или законом, или специальным договором между участниками страховых отношений.
Материально-вещественными носителями экономической категории страхования выступают страховые фонды. Страховые фонды определенное время могут не использоваться по прямому назначению - для выплаты страховых возмещений. В таких случаях средства страховых фондов могут запускаться в коммерческие обороты для получения дополнительных доходов.
Страхование - древнейшая категория общественно-экономических отношений между людьми, которая является неотъемлемой частью финансов. В учебной литературе страхование часто включалось в экономическую категорию финансов и ему приписывались характерные для финансов функции и роль.
За весь срок существования бывшего Советского государства страхование было монополизировано государством. Деятельность страховой системы в рамках Министерства финансов была подчинена интересам бюджета, преобладали фискальные начала в ущерб развитию страхового дела. Государством допускались принудительные изъятия из страховых фондов огромных средств на покрытие бюджетного дефицита.
По содержанию и происхождению страхование имеет принципиальные отличия от финансов и кредита. Страхование является самостоятельной экономической категорией. Сущность финансов связана с экономическими отношениями в процессе создания и использования финансовых средств. Сущность страхования также связана с созданием и использованием финансовых средств. Но, если для финансов постоянно необходимы финансовые отношения и постоянно характерно формирование фондов финансовых средств, то страхование может быть и натуральным. Исходное звено в трактовке сущности страхования - его замкнутая раскладка убытков между заинтересованными участниками такой раскладки. И, кроме того, страхование постоянно привязано к возможности наступления страхового случая, то есть для страхования присуще как обязательный признак - вероятностный характер отношений. Использование средств страхового фонда связано с наступлением и последствиями страховых случаев.
Таким образом, разграничивая понятия финансов и страхования, становится возможным установить, что страхование не является придатком финансов, а является одним из самых первостепенных его звеньев.
12. Основные черты финансов хозяйствующих субъектов. Финансы хозяйствующих субъектов - составная часть единой системы финансов. Финансы хозяйствующих субъектов представляют собой экономические отношения, связанные с созданием, распределением и использованием денежных доходов, накоплений и фондов при производстве и реализации продукции, работ и оказании услуг.
Наличие финансов хозяйствующих субъектов, как и в целом финансов государства, обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием экономических законов.
Финансы хозяйствующих субъектов включают в себя финансы предприятий, фирм, обществ, концернов, ассоциаций, отраслевых министерств и других хозяйственных органов, межхозяйственных, межотраслевых, кооперативных организаций, учреждений, осуществляющих промышленную, сельскохозяйственную, строительную, транспортную, снабженческо-сбытовую, торговую(посредническую), заготовительную, геологоразведочную, проектную деятельность, бытовое обслуживание населения, связь, жилищно-коммунальные услуги, предоставление различных финансовых, кредитных, страховых, научных, образовательных, медицинских, информационных, маркетинговых и других услуг в многообразных сферах общественно-полезной деятельности.
Основными чертами финансов хозяйствующих субъектов являются:1) многогранность финансовых отношений, разнообразие их форм и целевого назначения; 2) обязательное наличие производственных фондов и возникновение в связи с этим отношений, связанных с их формированием, постоянным пополнением, увеличением и перераспределением. Производственные фонды - это динамичный элемент производства, их движение непрерывно, как само производство; при этом происходит постоянная смена форм стоимости. На любой момент деятельности предприятия производственные фонды могут находиться в материально-вещественной и денежной формах; 3) высокая активность, возможность воздействия на все стороны хозяйственной деятельности предприятия; 4) они представляют исходную основу всей финансовой системы.
13. Экономическая сущность, принципы и функции налогов. Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач. Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования.
Выделяют 6 основных принципов налогов:
1. Принципы справедливости в налогообложении рассматриваются в 2-х аспектах: а) достижение «горизонтального равенства» б) соблюдение «вертикального равенства»
2. Принцип простоты. Для налогоплательщика должны быть понятны назначение и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге должен быть не громоздок и не сложен.
3. Определенность налогов - непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.
4. Минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений, государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов.
5. Экономическая приемлемость - налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает.
6. Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям. В законодательстве Казахстана о налогах и других обязательных платежах в бюджет оговорены также такие принципы, как обязательность налогообложения (что исходит из определения налога), единство налоговой системы (на всей территории государства и в отношении всех налогоплательщиков), гласность налогового законодательства.
Сущность налогов проявляется в их функциях. Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Третья функция налогов - регулирующая - целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуры и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления.
Таким образом, в последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес налоговых и приравненных к ним платежей, что объясняется их недостаточной собираемостью – уклонением от налогообложения.
14. Типы, виды инфляции. Инфляция это обесценение денег, проявляющееся, в общем и неравномерном росте цен на товары и услуги. При инфляции происходит нарушение законов денежного обращения, вызываемого диспропорциями процесса общественного производства и эмиссией избыточного количества денег.
На практике выделяют 2 типа инфляции: инфляцию спроса (инфляция потребителей) и инфляцию издержек (инфляция производителей). Инфляция спроса является следствием повышения спроса на продукцию, товары и услуги в связи с увеличивающейся ден.массой у юр и физ лиц при неизменном или уменьшающемся объеме производства. Во втором случае инфляцию вызывает рост издержек хозяйствующих субъектов на оплату труда, на увеличение процентных ставок по кредитам, увеличение цен на потребляемое сырье, материал, тарифов на услуги (перевозки, электроэнергию, информацию и т.д.)
Виды инфляции различают по следующим критериям:
1)по темпам роста цен: умеренная или ползучая – рост цен в год до 10%; галопирующая – рост цен в год до 100%; гиперинфляция – астрономический рост цен;
2) по степени сбалансированности роста цен: сбалансированная инфляция, когда цены разных товаров растут примерно в одинаковой степени и относительно др др неизменны; несбалансированная, когда цены на разные товары и услуги растут неравномерно
3)по месту происхождения или возникновения: импортированная и экспортированная
4)по степени предсказуемости: ожидаемая и неожидаемая
Различают также ступенчатую инфляцию, характеризуемую неравномерностью инфляционного процесса, подавленную, когда цены растут незначительно или неизменны, но усиливается дефицит товаров.
15. Формирование и использование валютных ресурсов. Валютные ресурсы государства, негосударственного сектора формируются и используются при совершении валютных операций. Валютные ресурсы являются составной частью финансовых ресурсов и подразделяются аналогично: на централизованные (государственные) и децентрализованные (ресурсы предприятий, организаций, учреждений).
Валютные ресурсы государства формируются за счет: выручки от экспорта продукции, товаров и услуг; таможенных пошлин;поступлений от налогов, бонусов, роялти; штрафов и пени за нарушение валютного законодательства; поступлений от размещения депозитов в зарубежных банках; кредитов и займов; поступлений грантов и безвозмездной помощи.
Основным источником валютных ресурсов компаний, фирм и организаций всех форм собственности является валютная выручка от экспортируемой продукции. Следующий источник формирования валютных ресурсов хозяйствующих субъектов - валютные кредиты банков. Для хозяйствующих субъектов, действующих на долевых основах (акционерных, совместных, кооперативных), пополнение валютных ресурсов может достигаться за счет дополнительных вкладов в валюте участников этих хозяйственных структур. Возможным источником поступлений валютных средств являются компенсации за невыполнение договоров, соглашений, обязательств по контрактам, назначенных арбитражными органами, страховых возмещений в валюте со стороны страховых организаций других стран.
В совокупности средства из перечисленных источников валютных ресурсов образуют валютные фонды хозяйствующих субъектов, используемые на разнообразные цели производственного и социального развития их коллективов. Возможными направлениями их использования являются: 1) наращивание экспортного потенциала компаний, фирм, действующих на мировых рынках; 2) организация производства импортозамещающей продукции или расширение действующего производства такой продукции; 3) погашение валютных кредитов и процентов за их использование; 4) уплата комиссионных вознаграждений специализированным внешнеэкономическим организациям за услуги по содействию в совершении операций на внешних рынках; 5) вложения в приобретение ценных бумаг иностранных компаний, фирм, финансовых и кредитных учреждений в порядке участия в капитале; 6) уплата штрафов, пени, компенсаций за нарушение условий договоров, контрактов по внешнеэкономическим обязательствам; 7) покупка национальной валюты для обеспечения внутренних потребностей; 8) приобретение импортных товаров потребительского и культурно-бытового назначения, медикаментов, медицинского оборудования и инструментов для удовлетворения потребностей коллективов организаций (согласно установленным нормативам).
3 блок
1. Задачи финансовой системы РК в современных условиях. На современном этапе развития казахстанской экономики, финансовый сектор страны перешел на качественно новый уровень своего развития. Большая часть реформ, направленных на создание основы для его успешного функционирования в перспективе, уже осуществлена.
Финансовая система Казахстана на сегодняшний день является, по сравнению с другими странами СНГ, наиболее реформированной и опережает страны постсоветского пространства по уровню развития финансового сектора на несколько лет. Она признана одной из самых прогрессивных, и это подтверждают ведущие международные эксперты. Казахстан первым среди стран СНГ создал Национальный фонд для обеспечения стабильного социально-экономического развития, снижения зависимости от неблагоприятных внешних факторов. Финансовая система Казахстана отвечает основным международным стандартам. В этой связи, являясь одним из наиболее конкурентоспособных секторов казахстанской экономики, роль финансовой системы в контексте повышения конкурентоспособности гораздо шире и должна быть, определена с позиции важного участника в модернизации экономических отношений в Казахстане.
Мне кажется, что задачи финансовой системы в современных условиях должны быть четко направлены на развитие экономики в целом. К ним, я думаю, надо отнести, во-первых, повышение устойчивости и стабильности финансовой системы; во-вторых, немаловажным остается повышение качества услуг финансовой системы и их доступности; в-третьих, формирование ликвидного фондового рынка и его составляющих; в-четвертых, повышение стандартов регулирования финансового сектора и либерализация финансовой системы в целях повышения конкуренции на рынке финансовых услуг.
Кроме того, целесообразным представляется совершенствование антимонопольного регулирования финансовых организаций, направленного на развитие добросовестной конкуренции в финансовой системе, а также на защиту законных прав и интересов потребителей финансовых услуг.
Решение поставленных задач через реализацию соответствующих мер государственной политики должно существенно повысить значение и влияние финансовой системы на поведение субъектов экономики.