29. Склад фінансової звітністі підприємств.

Бухгалтерська звітність складається за перевіреними даними поточного, синтетичного і аналітичного обліку, підтвердженими відповідними документами, що є однією із важливих умов її повноти і об’єктивності.

Бухгалтерська звітність за часом складання поділяється на періодичну і річну.

Періодична-це звітність за місяць, квартал.

Річна-складається за період з 1 січня по 31 грудня включно.

До складу квартальної звітності входять: баланс (форма № 1), звіт про фінансові результати (форма № 2).

До складу річної звітності входять:

1. Баланс (форма № 1);

2. Звіт про фінансові результати (форма № 2);

3. Звіт про рух грошових коштів (форма № 3);

4. Звіт про власний капітал (форма № 4);

5. Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5);

6. Інформація за сегментами (форма № 6);

Форми звітності та їх показники щороку переглядаються Мінфіном України. Вони змінюються, доповнюються, скорочуються. Це зумовлено змінами в економіці країни, формою господарювання, спеціалізацією підприємства та ін.

Основною формою звітності є баланс.

Зміст показників активу іпасиву забезпечує можливість контролю і аналізу наявності майна підприємства, його платоспроможності, фінансово-розрахункової дисципліни, стану зобов’язань нашого підприємства і покупців нашої продукціїта іншої ділової інформації.

Аналізуючи показники балансу та інших форм звітності фактичні і потенційні інвестори приймають відповідні рішення про рівень вигідності вкладу капіталу в дане підприємство, а установи банку-про можливість надання кредитів; а постачальники-про ступінь ризику при сладанні угод чи поставку ТМЦ без попередньої оплати.

Звіт про фінансові результати містить інформацію про формування фінансових результатів підприємства в результаті реалізації продукції (товарів, робіт чи послуг), про використання прибутку (зокрема, про сплату частини прибутку до бюджету), про використання його на підприємстві.

Дані цього звіту служать для перевірки стану виконання підприємством зобов’язань перед державою по платежах в бюджет, правильності використання бюджетних асигнувань цільового призначення та ін.

Звіт про власний капітал містить інформацію про зміни власних джерел господарських засобів, таких як капітал-статутний, резервний, пайовий, додатковий та ін., а також про зміни обсягів резервів, цільового фінансування та суми їх залишку на кінець звітного періоду.

Крім цього, в Звіті представляється інформація про спрямування коштів до цільових і позабюджетних фондів країни та використання частини їх на підприємстві (наприклад, на виплату пенсій, оплату лікарняних) та ін.

У цьому звіті представляється також інформація про наявність та рух основних засобів підприємства, його активів.

30.Обігові відомості по рахунках аналітичного та синтетичного обліку. Порядок їх складання та значення

Для перевірки правильності облікових записів і складання якісної звітності, на підставі даних поточного бухгалтерського обліку за звітний період, складають оборотні відомості. Ці регістри є засобом взаємозв'язку між балансом і синтетичними рахунками.

Оборотні відомості по синтетичних та аналітичними рахунками

Дані окремого бухгалтерського рахунку не характеризують господарську фінансову діяльність організації за звітні періоди в цілому. В той же час бухгалтерські записи в розрізі кожного рахунку не можуть бути перевірені без узгодження їх із записами інших рахунків. Тому становити бухгалтерський баланс без попередньої перевірки не слід. Для оперативного керівництва результатами діяльності організації, перевірки правильності запису господарських операцій за рахунками і узагальнених даних за місяць складають оборотні відомості. Вони в основному застосовуються при використанні форм Журнал-Головна, мемориально-ордерної і спрощеної форми бухгалтерського обліку для малих організацій.

Господарські операції після їх документації, розцінки і контировки записуються на аналітичні та синтетичні рахунки. Наприкінці місяця запису за рахунками підсумовуються з тим, щоб отримати узагальнені показники у вигляді місячних оборотів і сальдо, тобто складаються оборотні відомості, які поділяються на два види: оборотна відомість за синтетичними рахунками і оборотна відомість за аналітичними рахунками.

Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку являє собою підсумки оборотів і сальдо по всьому синтетичними рахунками. Вона призначена для перевірки правильності облікових записів загального ознайомлення зі станом господарської фінансової діяльності організацій і складання нового балансу. Оборотна відомість по синтетичних рахунках має наступний вигляд.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках за березень 2000 р.

Наименование счета	Начальный остаток (С1)			Обороты за месяц (O)		Конечный остаток (С2)
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4		5	6	7

Оборотна відомість заповнюється на підставі даних синтетичних рахунків в наступному порядку. У першій графі записують назва всіх рахунків балансу, за якими є залишки: спочатку - активні, потім - пасивні. За даними кожного рахунка відображають відповідні суми по дебету і кредиту: 2, 3, 4, 5 та 7 графи. Суми за графами 6 і 7 виводяться за рахунками початкових залишків та обертів. В активних рахунках залишок розраховується шляхом складання з початковим залишком обороту за дебетом мінус оборот за кредитом (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). У пасивних рахунках залишок визначається додаванням початкового залишку кредиту і обороту за кредитом за мінусом обороту за дебетом (графа 7 = графа 3+ графа 5 - графа 4). При підрахунку загальних підсумків перевіряють наявність рівностей підсумкових сум за дебетом і кредитом по кожній парі.

Правильність записів в оборотній відомості по синтетичних рахунках перевіряється за допомогою трьох рівностей:

• початкових залишків за дебетом і кредитом - åC1д = åC1к. Це рівність обумовлено тим, що сукупність рахунків, які мають дебетовий залишок становить актив балансу, а сукупність рахунків, які мають кредитовий залишок, - його пасив. Як відомо, підсумки активу і пасиву балансу рівні між собою;

• оборотів за дебетом і кредитом - åСд = åCк. Рівність обумовлено застосуванням методу подвійного запису, так як кожна господарська операція відображається одночасно і в однаковій сумі в дебеті і в кредит рахунків, отже, сума дебету всіх рахунків повинна дорівнювати сумі кредиту всіх рахунків;

• залишок по дебету і кредитом - åС2д = åС2к. Це рівність є наслідок рівності підсумків активу і пасиву балансу на кінець місяця. На підставі цих даних складається новий баланс на кінець звітного періоду.

За допомогою оборотній відомості не завжди можна виявити помилки в кореспонденції рахунків навіть при дотриманні трьох рівностей підсумків. Наприклад, господарська операція записана замість дебету одного рахунка в дебет іншого рахунку, або замість кредиту одного рахунку в кредит іншого рахунку, або зовсім не віднесена на рахунок.

Крім оборотній відомості по синтетичних рахунках використовуються оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку окремо до кожного рахунку синтетичного обліку, за яким ведеться аналітичний облік.

Оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку являють собою підсумки оборотів і сальдо за всіма рахунками аналітичного обліку, що об'єднані одним синтетичним, і призначені для перевірки правильності облікових записів за цими рахунками, а також для спостереження за станом і рухом окремих видів засобів.

Залежно від того, як ведеться облік за аналітичними рахунками - у грошовому та натуральному або тільки в грошовому вираженні, - оборотні відомості поділяються на два види.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками, в яких наведено тільки грошові показники, в основному збігається в наведеною формою, застосовуваної за синтетичними рахунками. В ній у першій колонці замість найменування синтетичних рахунків даються найменування аналітичних рахунків. Подібні оборотні відомості складаються з рахунків аналітичного обліку: 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 76 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами», 71 «Розрахунки з підзвітними особами» і ін.

Оборотна відомість по рахунків аналітичного обліку розрахунків з постачальниками й підрядниками за березень 200__ р.

№ п/п	Наименование поставщиков	Остаток на 1 anреля		Оборот на апрель			Остаток на 1 мая
		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
1	2	3	4		5	6		7	8

Оборотна відомість за аналітичними рахунками, в яких наведені показники в грошових і натуральних одиницях, використовуються з рахунків аналітичного обліку: 01 «Основні засоби», 10 «Матеріали», 43 «Готова продукція», 41 «Товари» і ін. Оборотна відомість аналітичного обліку будівельних матеріалів (10/8) за березень 200_ р.

№ п/п	Наименование строительных материалов	Единица измерения	Цена в тыс. руб.	Остаток на 1 апреля		Оборот за апрель		Остаток на 1 мая
						приход	Расход
				кол-во	сумма	кол-во	Сумма	кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

На відміну від оборотній відомості по синтетичних рахунках підсумки оборотів за аналітичними рахунками не збігаються. Це пояснюється тим, що якщо один синтетичний дебетується рахунок, а інший обов'язково кредитується, то за аналітичними рахунками, відкритими в розвиток синтетичного рахунку, буде зроблена завись рахунку або за дебетом, або за кредитом. Таким чином, оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку мають контрольне і оперативне значення. Вони дозволяють виявити невідповідність даних аналітичного і синтетичного обліку і виявити наявні помилки, а також сприяють посиленню контролю за використанням і збереженням майна організації.

В оборотних відомостях за аналітичними рахунками іноді для скорочення їх обсягу обороти не записують, а відображають тільки залишки за рахунками. Такі скорочені відомості називаються сальдовими відомостями.