Земельный налог

Задача 1.

Организация «Луч» 7 августа 2011 года приобрела в собственность земельный участок. Нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования установлено, что данная организация является плательщиком земельного налога и обязана исчислять и уплачивать авансовые платежи по нему. Налоговая ставка определена в размере 1%. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2011 года – 20 000 000рублей.

В течение налогового периода производится уплата авансовых платежей по земельному налогу.

Определить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет организацией «Луч» за 2011 год.

Решение:

Сумма авансового платежа за 3 квартал = 20 000 000 руб. * 1% * 2 мес./3 мес. * ¼ = 33 333 руб.

Сумма налога за год = 20 000 000руб. * 1% * 5мес. / 12мес. – 33 333 руб. = 50 000 руб.

Упрощенная система налогообложения

Задача 1.

ЗАО "Сказка" применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2011 года. В качестве объекта налогообложения организация выбрала "доходы". Сумма доходов организации за 1 квартал 2011 года составила 1 200 000 руб. За этот период ЗАО "Сказка" перечислило в пенсионный фонд взносы в размере 20 000 руб., а также выплатило пособия по временной нетрудоспособности на сумму 10 000 руб., в том числе за счет средств ФСС - 600 руб.

Решение:

Величина "упрощенного" налога за 1 квартал 2011 года составляет 72 000 руб. (1 200 000 руб. х 6%). Эта сумма может быть уменьшена на величину взносов, перечисленных в Пенсионный фонд (20 000 руб.), и пособий, выплаченных за счет фирмы, но не более чем на 50%, то есть не больше, чем на 36 000 руб. (72 000 руб. х 50%).

Так как величина страховых взносов и пособий, выданных из средств фирмы, равная 30 000 руб. (20 000 руб. + 10 000 руб.), не превышает половины суммы налога, следовательно, организация может учесть эти суммы в полном размере. Таким образом, к уплате в бюджет за 1 квартал 2011 года причитается 42 000 руб. (72 000 - 20 000 - 10 000).

Единый налог на вмененный доход

Задача 1.

ЗАО "Актив" оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала 32 квадратных метра. За I квартал отчетного года сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них до даты подачи налоговой декларации по ЕНВД уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 700 руб. Кроме того, в этом же квартале выплачено пособие по временной нетрудоспособности работнику Иванову А.А. в размере 18 220 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ - 11 350 руб., за счет собственных средств фирмы - 6870 руб. Коэффициент К1 в отчетном году равен 1,295, а К2 на территории соответствующего муниципального района для рассматриваемого вида деятельности составляет 1. Базовая доходность для данного вида деятельности равна 1000 руб. на 1 квадратный метр площади в месяц.

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход.

Решение:

Налоговая база за 3 месяца равна:

1000 руб. х 32 кв. м. х 1,295 х 1 х 3 мес. = 124 320 руб.

Сумма единого налога за I квартал равна:

124 320 руб. х 15% = 18 648 руб.

50% единого налога - 9324 руб. (18 648 х 50%) - меньше суммы уплаченных взносов на ОПС работников и выплаченного пособия по временной нетрудоспособности за счет собственных средств фирмы: 21 570 руб. (14 700 + 6870). Поэтому единый налог может быть уменьшен на сумму пенсионных взносов и больничных только на сумму в размере 9324 руб. Тогда сумма единого налога к уплате составит 9324 руб. (18 648 - 9324).