Вопрос 21. Забалансовые счета, их особенности и назначение

Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. На забалансовых счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются и для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Объектами учета на забалансовых счетах являются конкретные товарно-материальные ценности и обязательства предприятия по этим ценностям.

Перечень забалансовых счетов с 001 по 005 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет обозначение:

001 «Арендованные основные средства»;

002 «Товарно-материалъные ценности, принятые на ответственное хранение»;

003 «Материалы, принятые на переработку»;

004 «Товары, принятые на комиссию»;

005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.

Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

Вопрос 22. Документы и их содержание. Требования к оформлению документов.

Первичный учетный документ-письменное свидетельство о совершенном факте хоз-ой жизни, оформл-ое в установленном порядке и придающее ему юр. Силу.

Каждый бухгалтерский документ должен быть оформлен так, чтобы в нем содержались все сведения, необходимые для получения исчерпывающего представления о совершенной операции. Эти сведения, являющиеся составными элементами документа, называются его реквизитами.

Реквизиты весьма различны по своему характеру. Они зависят от назначения документа и содержания тех операций, которые в нем отражаются.

Совершенно очевидно, что реквизиты документа, оформляющего, например, операцию начисления заработной платы рабочему (наряда на сдельную работу), будут значительно отличаться от реквизита платежного требования — документа, отражающего операцию продажи товаров.

Однако, несмотря на большое разнообразие содержания различных документов, в каждом из них должны быть реквизиты, необходимые для отражения любой операции в бухгалтерском учете. Такие реквизиты называются обязательными. Обязательными реквизитами документов считаются:

а) название (приходный ордер, лимитно-заборная карта, ведомость распределения и пр.);

б) дата составления (год, месяц, число);

в) содержание хозяйственной операции и ее основание (характеристика существа выполненной операции, например, в приходном ордере — перечисление видов принятых материалов и указание номера счета, на основании которого осуществляется их оприходование; в авансовом отчете — описание произведенных расходов н ссылки на первичные документы, которыми они были оформлены» и т. п.);

давшего разрешение на совершение операции, работника, выпи, савшего данный документ, и, наконец, работников, выполнивши эту операцию).

Перечисленные реквизиты должны быть в каждом бухгалтерском документе. Остальные реквизиты определяются характером документируемых операций.

Кроме того, в необходимых случаях в документе должны указываться номер, название и адрес предприятия (организации) и стороны, участвовавшей в совершении хозяйственной операции, оформленной этим документом (в приходном ордере, в платежном требовании и др.). В накопительных документах, кроме даты составления, проставляется также и дата записи каждой хозяйственной операции, поскольку эти операции производятся в разное время.

К выписке и оформлению бухгалтерских документов предъявляются определенные требования, установленные «Положением о документах и записях в бухгалтерском учете предприятий и хозяйственных организаций»1. В Положении особое внимание обращается на качество оформления операций. Все документы должны составляться своевременно, как правило, в момент совершения операции, доброкачественно, содержать достоверные данные и иметь обязательные реквизиты.