4. Система страхования социально-трудовых рисков в Российской Федерации

4.1. Отраслевая организация системы социального страхования

Отраслевая организация системы социального страхования – это структура видов компенсации социального ущерба. Ее содержанием выступает целевое распределение страховых средств в соответствии с общественно признанной необходимостью и мерой покрытия различных групп социальных рисков. В целях такого распределения, в зависимости от форм проявления и последствий для трудовой деятельности людей все социальные риски объединяют в отдельные группы. В настоящее время в Российской Федерации таких отраслей четыре:

- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

- страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

- обязательное медицинское страхование

- обязательное пенсионное страхование

Элемент	СС	СС от НС	ОМС	ОПС
Страхуемые социальные риски	Временная нетрудоспособность, смерть	Нетрудоспособность и смерть от производственных травм и профзаболеваний	Расходы на медицинское обслуживание	Постоянная нетрудоспособность, смерть
Страховщики	Фонд социального страхования		ФФОМС	ПФ РФ
Страхователи	Юридические лица и граждане использующие наемный труд		Все хозяйствующие субъекты, местные органы исполнительной власти	Все хозяйствующие субъеты
Застрахованные	Наемные работники, их дети, некоторые категории неработающих	Наемные работники	Все население	Работающее население
Страховые взносы	С суммы дохода до 512 т.р. - 2,9%, свыше 512 т.р. - 0	Дифференцированно со всех доходов 0,2-8,5	С суммы дохода до 512 т.р. – 5,1%, свыше 512 т.р. - 0	С суммы дохода до 512 т.р. - 22%, свыше 512 т.р. – 10%

4.2. Фонды социального страхования: источники и механизм формирования

Формирование современной системы социального страхования в России включает создание государственных внебюджетных фондов обязательного страхования от важнейших социальных рисков. Фонды создаются по определенным правилам и преследуют цель компенсации рисков в пределах законодательно установленных нормативов. Способы формирования страховых фондов, определение их размера и достаточности зависят от целей и задач государственной социальной политики. Финансовый механизм формирования и использования средств фондов представлен на рис.

Налоги

Работодатели

Работники

Государство

Страховые взносы

Страховые взносы, дотации

Фонды социального страхования

Денежные выплаты

Оплата услуг учреждениям социального назначения

Пособия

Пенсии

Компенсации

Медицина

Реабилитация

Переобучение

Содержание детей

Бенефициарии

Работники

Члены семей работников

Группы населения установленные государством

Внебюджетные фонды социального назначения являются специализированными финансово-кредитными учреждениями при Правительстве РФ, осуществляющими управление средствами государственного социального страхования на всей территории страны. Денежные средства фондов не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Средства фондов формируются за счет:

- страховых взносов работодателей

- страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью

- ассигнований из Бюджетов различных уровней

- добровольных взносов граждан и юридических лиц

- доходов от инвестирования временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады

- прочих поступлений.

Основными источниками поступлений средств в фонды социального страхования служат страховые взносы. Они представляют собой обязательные периодические платежи, производимые законодательно установленными группами населения, хозяйствующими субъектами и при необходимости, государством. По своему содержанию взносы на социальное страхование являются частью фонда заработной платы, которая изымается в принудительном порядке на покрытие возможного ущерба, связанного с наступлением социальных рисков.

Взносы на социальное страхование схожи с налогами ввиду обязательности и порядка их уплаты, но отождествление их с налогами неправомерно по сути. Налоги – безэквивалентный и безвозвратный платеж, а взносы предполагают осуществление страховых выплат на принципе эквивалентности. Взнос зависит от индивидуального трудового дохода.

Методы финансового участия государства в формировании фондов:

- прямое дотирование фондов социального страхования. Применяется при временной нехватке средств страховых взносов и осуществлении фондами выплат носящих нестраховой характер.

- государственные субсидии. Предполагают постоянное финансирование за счет средств бюджета определенных целевых расходов фондов социального страхования.

- введение специальных налогов, зачисляемых в фонды. Такие налоги напрямую поступают в распоряжение фондов, существует практика использования косвенных налогов, связанных с потреблением дорогостоящих или вредных для здоровья товаров.

С 1 января 2010 г. гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу. ЕСН был заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование. Принятие Федерального закона N 212-ФЗ свидетельствует, что за многие годы реформ у государственных деятелей, наделенных полномочиями, так и не сформировалось четкое представление о том, чем налог отличается от страхового взноса и каковы принципы функционирования системы пенсионных выплат. В результате того, что законодатель фактически не видит разницы между налогом и страховым взносом, Федеральный закон № 212-ФЗ просто переписал значительную часть Налогового кодекса РФ. В итоге меняется название платежа (ранее - ЕСН, теперь - страховые взносы), но сущность меняется не значительно. То есть "новые" страховые взносы в том виде, в каком они предлагаются, так же не будут отвечать страховым принципам, как и отмененный ЕСН.

Возможно, единственная цель этого "обратного переворота" - передача контрольных полномочий по взиманию взносов от налоговых органов к органам внебюджетных фондов.

Кроме этого глобальной проблемой функционирования системы социального страхования в Российской Федерации является наличие большого количества нестраховых выплат в составе выплат из страховых фондов, например:

- материнский капитал – из Пенсионного фонда;

- различные выплаты пострадавшим при аварии на Чернобыльской АЭС – из фонда социального страхования;

и т.д.

Наличие таких выплат не повышает прозрачности расходов внебюджетных фондов, а наоборот, создает лишние финансовые потоки, которые поступают в фонды и выходят из них. Чем больше таких потоков, тем сложнее отследить общий баланс. Если ситуация с ЕСН в 2005 году была понятна и прозрачна: бюджет получил налоговых поступлений на несколько млрд. руб. больше, чем перечислил затем в фонды, т.е. фактически получил беспроцентный кредит; то сейчас такое скрытое кредитование отследить становится чрезвычайно сложно. Разумеется, в такой ситуации отчисления во внебюджетные фонды всегда будут недостаточны, при любой величине ставок

Формальной причиной для законодательных изменений, послужила насущная необходимость в отмене регрессивной шкалы взимания ЕСН. При существующей единой ставке подоходного налога регрессивная шкала ЕСН способствует уклонению от его уплаты. Контрольными органами зафиксировано немало случаев создания схем налоговой минимизации с участием высокооплачиваемых управленческих структур, а также получения многомиллионных заработных плат.

До конца 2009 г. единый социальный налог взимался по регрессивной шкале ставок, причем действовавшие пороги регрессии не индексировались с момента их введения. В связи с этим эффективная ставка единого социального налога (отношение фактических совокупных поступлений ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет к налоговой базе, которой является начисленная зарплата и прочие виды выплат), начиная с 2006 года снижалась темпами, составляющими около 1 процентного пункта в год. По оценкам Министерства финансов РФ, величина эффективной ставки налога в 2005 году составила 24,5%, а в отсутствие индексации порогов регрессии по итогам 2009 года снизилась до 20,2%.

Очевидно, что когда вводили регрессивную шкалу, то не предполагали столь быстрого роста размеров оплаты труда. К примеру, за 2006 г. среднемесячная номинальная начисленная заработная плата выросла на 24,3%, за 2007 г. - на 27,2%. А показатель 2008 г. уже выше среднего показателя за 2007 г. на 29,6%.

Тем не менее следует отметить, что действовавшая до 1 января 2010 г. шкала предусматривала максимальную налоговую ставку (26%) в тех случаях, когда налоговая база на каждое физическое лицо составляла до 280 000 руб. в год. Неудивительно, что с отмеченным ростом номинальных зарплат порог этот стал во многих компаниях легко преодолимым.

Применение регрессивных ставок отменено. Однако с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не будут взиматься, за исключением уменьшенного взноса в пенсионный фонд – 10%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации (п. п. 4, 5 ст. 8 Закона о страховых взносах).