1.13. Убыток от уступки права требования

Вид расходов

Условия

Размер убытка для целей налогообложения

Убыток при уступке налогоплательщиком-продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу

Исчисление доходов (расходов) осуществляется налогоплательщиком по методу начисления

Не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг)

Предусмотренный договором о реализации товаров (работ, услуг) срок платежа еще не наступил

Предстоящие расходы

Ограничения

Ремонт основных средств, кроме указанных ниже видов капитального ремонта

Предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние 3 года

Особо сложные и дорогие виды капитального ремонта основных средств

Предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период согласно графику проведения при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись

Виды расходов

Нормативы

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)

Учитываются в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ

Расходы по оплате стоимости проезда и провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям (за исключением увольнения за виновные действия) (п. 12.1 ст. 255 НК РФ)

Расходы учитываются в следующем порядке:

— стоимость проезда в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом;

— стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом. В случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте

Расходы на обязательное страхование имущества (п. 2 ст. 263 НК РФ)

Расходы учитываются в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат

Суммы выплаченных подъемных (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Расходы учитываются в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, такие нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Расходы учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92

Расходы на рацион питания экипажей: морских и речных судов, за исключением судов рыбопромыслового флота; морских и речных судов рыбопромыслового флота; воздушных судов (пп. 13 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Расходы учитываются в пределах норм: 1. установленных постановлением Правительства РФ от 07.12.2001 N 861:

— для рациона питания морских и речных судов, за исключением судов рыбопромыслового флота;

— для рациона питания воздушных судов. 2. установленных постановлением Правительства РФ от 30.07.2009 N 628:

— для рациона питания морских и речных судов рыбопромыслового флота.

Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Расходы учитываются в пределах тарифов, установленных в «Основах законодательства Российской Федерации о нотариате» (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1)

Расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно- коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб (пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Расходы учитываются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика

Расходы на формирование резервов, предназначенных для обеспечения безопасности особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития (пп. 33 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Расходы учитываются в пределах нормативов, утверждаемых:

— для атомных станций — Федеральной службой по тарифам в пределах, установленных Постановлением Правительства РФ от 30.01.2002 N 68;

— по иным особо радиационно опасным и ядерно опасным производствам и объектам — федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими государственное управление использованием атомной энергии, в пределах, установленных Постановлением Правительства РФ от 21.09.2005 N 576

Расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (п. 13 ст. 270 и ст. 275.1 НК РФ)

Расходы учитываются с учетом ограничений и в пределах нормативов, перечисленных в ст. 275.1 НК РФ