1.2. Расходы на капитальные вложения

Расходы

Предельный размер расходов, которые налогоплательщик имеет право включить в состав расходов отчетного (налогового) периода

Расходы на капитальные вложения

Не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к 3 — 7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно

Не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к 3 — 7 амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ

Амортизационная группа

Норма амортизации

Первая Вторая Третья Четвертая Пятая Шестая Седьмая Восьмая Девятая Десятая

14,5 8,8 5,6 3,8 2,7 1,8 1,3 1,0 0,8 0,7

Виды расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Порядок признания и включения в состав расходов для целей налогообложения

Предельный размер расходов, признаваемых для целей налогообложения

Расходы налогоплательщика на НИОКР, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок

Признаются после завершения исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи- приемки. Равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение 1 года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований)

Не установлен

Расходы налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата

Равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение 1 года в размере фактически осуществленных расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований)

Не установлен

Расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками- организациями, зарегистрированными и работающими на территориях особых экономических зон, созданных в соответствии с законодательством РФ

Признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат

Не установлен

Расходы налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике»

1,5% доходов (валовой выручки)

Расходы налогоплательщика на НИОКР, (в т. ч. не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством РФ

Признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат

Коэффициент 1,5