- •Нормы расходов, учитываемых при налогообложении прибыли
- •1. Нормы, установленные налоговым кодексом рф
- •1.1. Расходы на добровольное страхование работников
- •1.2. Расходы на капитальные вложения
- •1.3. Нормы амортизации
- •1.4. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •1.5. Представительские расходы
- •1.6. Расходы на рекламу
- •1.7. Расходы при реализации продукции сми и книжной продукции
- •1.8. Расходы на приобретение права на земельные участки
- •1.9. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
- •1.10. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
- •1.11. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов
- •1.12. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
- •1.13. Убыток от уступки права требования
- •1.14. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств
- •2. Нормы, установленные иными нормативными правовыми актами (определяемые в особом порядке)
Нормы расходов, учитываемых при налогообложении прибыли
1. Нормы, установленные Налоговым кодексом РФ:
1.1 расходы на добровольное страхование работников; 1.2 расходы на капитальные вложения; 1.3 нормы амортизации; 1.4 расходы на НИОКР; 1.5 представительские расходы; 1.6 расходы на рекламу; 1.7 расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции; 1.8 расходы на приобретение права на земельные участки; 1.9 расходы на формирование резервов по сомнительным долгам; 1.10 расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию; 1.11 расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов; 1.12 расходы в виде процентов по долговым обязательствам; 1.13 убыток от уступки права требования; 1.14 расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.
2. Нормы, установленные иными нормативными правовыми актами (определяемые в особом порядке):
потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ;
расходы по оплате стоимости проезда и провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи;
расходы на обязательное страхование имущества;
суммы выплаченных подъемных;
расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного транспорта;
расходы на рацион питания экипажей: морских и речных судов, за исключением судов рыбопромыслового флота; морских и речных судов рыбопромыслового флота; воздушных судов;
плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление;
расходы на содержание вахтовых и временных поселков;
расходы на формирование резервов, предназначенных для обеспечения безопасности особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов;
расходы обслуживающих производств и хозяйств.
1. Нормы, установленные налоговым кодексом рф
1.1. Расходы на добровольное страхование работников
(п. 16 ст. 255 НК РФ)
Виды договоров добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) |
Условия |
Размер, в котором выплаты включаются в состав расходов на оплату труда |
Решение работодателя об уплате взносов в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии |
Решение оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор. |
Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по таким договорам, учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда |
Договоры долгосрочного страхования жизни работников |
Договор должен быть заключен на срок не менее 5 лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих 5 лет не должен предусматривать страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица |
|
Договоры негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования работников |
По договорам негосударственного пенсионного обеспечения должна применяться пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов |
|
Выплаты по таким договорам производятся при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований |
||
Договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее 5 лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования — выплату пенсий пожизненно |
||
Договоры добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников |
Договор должен быть заключен на срок не менее 1 года |
Взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда |
Договоры добровольного личного страхования, предусматриваю- щие выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица |
|
Взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 тысяч рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников |