5. Классификация и характеристика расходов ком.Банка

Структура расходов по экономическому содержанию – операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных.

К операционным расходам банка относят (форма № 102):

-          процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;

-          по операциям с ценными бумагами;

-          расходы по обеспечению функциональной деятельности банка – содержание административно – управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).

К неоперационным расходам – все прочие (форма № 102):

-          штрафы, пени, неустойки;

-          расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

-          платежи в возмещение причиненных убытков;

-          от списания недостач материальных ценностей;

-          от списания активов (требований) и невзысканной дебиторской задолженности;

-          расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы;

-          расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Для анализа следует построить таблицу, позволяющую оценить динамику долей операционных и неоперационных расходов за каждый исследуемый период, аналогичную таблице 2.

В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу доходов.

Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.

Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). Такие расходы, с одной стороны, прогнозируемы, что позволяет планировать их величину в перспективе. Но, с другой стороны, следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60%. Если политика управления банковской деятельностью эффективна, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, так как значительную долю в накладных расходах занимает заработная плата работников банка.

Затраты на проведение пассивных операций

Формирование значительной части затрат коммерческого банка связано, как известно, с привлечением денежных ресурсов (рис. 2.4). При этом основное место в структуре пассивов банка занимают депозитные операции (срочные и до востребования).

┌──────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤Затраты банка в процессе проведения пассивных операций├──┐

│ └──────────────────────────────────────────────────────┘ │

▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

┌──┤ Операционные │ ┌───┤ Неоперационные │

│ └─────────────────────┘ │ └────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

│ │Процентные расходы по депозитным│ │ │Уплаченные штрафы, пени,│

├──┤операциям и выпущенным│ ├───┤связанные с привлечением│

│ │обязательствам │ │ │клиентов │

│ └────────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

├──┤Дисконтные расходы по выпущенным│ │ │Дивиденды и аналогичные│

│ │обязательствам │ ├───┤затраты собственникам │

│ └────────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

│ │Комиссии по операциям,│ │ │Расходы по заработной│

└──┤связанным с привлечением │ │ │плате и премии работников,│

└────────────────────────────────┘ └───┤связанных с привлечением│

│клиентов; расходы по аренде│

│операционных залов, касс и│

│пр.; юридические и прочие│

│расходы, возникающие в│

│процессе привлечения;│

│расходы по амортизации│

│оборудования │

└───────────────────────────┘

Рис. 2.4. Затраты банка в процессе проведения пассивных операций

По депозитам до востребования банки выплачивают крайне низкие проценты, так как вклады до востребования не дают банкам возможности их реинвестирования (размещения) и использования в течение длительного времени. Затраты, формирующиеся при выполнении банком операций по привлечению средств до востребования, включают проценты по счетам до востребования, дополнительные проценты или комиссию при условии сохранения неснижаемого остатка, а также единовременные комиссии за открытие счетов для дополнительного стимулирования привлечения несрочных средств.

Подобные ресурсы обычно обходятся банку дешевле других заемных средств, однако слишком большая доля таких средств в пассивах банка является риском потери ликвидности. Поэтому, как известно, коммерческие банки обязательно имеют в источниках так называемые управляемые пассивы: срочные счета, депозитные сертификаты, облигации и т.д., объем которых можно регулировать, меняя процентные ставки, объявляя новые эмиссии и т.д.

По срочным депозитам обычно выплачивается фиксированный процент и вводятся ограничения по досрочному изъятию. При изъятии вклада ранее договорного срока банк взыскивает штраф в размере заранее оговоренного процента. Срочные депозиты не могут использоваться для расчетов, на них не выписываются расчетные документы. Средства на этих счетах оборачиваются медленно. Максимальный уровень процентной ставки в отдельные периоды может регулироваться Банком России за счет механизма установления ставки рефинансирования.

По срочным депозитам привлекаются дорогие для банка ресурсы. Тем не менее их доля в структуре пассивов у большинства банков выше, чем доля других групп пассивов. Это связано с тем, что данный вид пассивов обеспечивает большую устойчивость ресурсной базы банка и расширяет его возможности на рынке ссудных капиталов и инвестиций в ценные бумаги.

Затраты банка, формируемые при выполнении им операций по срочным вкладам, в целом адекватны предыдущим, однако их стоимость значительно выше, что делает данные операции предметом пристального внимания со стороны менеджеров банка, которые с помощью механизма установления тарифов могут влиять на структуру привлеченных дорогих ресурсов и соответственно на их стоимость.

Следующая группа затрат коммерческого банка связана с недепозитными источниками привлечения денежных ресурсов.

К наиболее распространенным недепозитным формам привлечения ресурсов обычно относятся получение займов на межбанковском рынке, соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом (операции РЕПО), учет векселей и получение ссуд у Банка России, продажа банковских акцептов, выпуск коммерческих бумаг и др.

Одной из наименее затратных для банка разновидностей привлеченных ресурсов являются межбанковские займы, весомая часть которых приходится на долю однодневных кредитов (от одного до семи дней). Межбанковский кредитный рынок позволяет решать задачи обеспечения текущей ликвидности банка и снижения затрат на поддержание необходимого уровня ликвидности.

Формирование затрат, связанных с выполнением банком пассивных операций, во многом зависит от качества управления этими операциями.

Эффективное управление пассивами предполагает осуществление грамотной депозитной политики, которая определяет структуру соответствующих затрат банка и создает возможность их оптимизации.

Поскольку расходы банка по различным пассивам неодинаковы, в интересах повышения рентабельности предпочтительнее использовать более дешевые ресурсы. При этом, однако, необходимо иметь в виду, что избыточная доля данного вида ресурсов может привести к потере ликвидности.

Удорожание ресурсов закономерно обусловливает минимизацию банком всех производимых затрат, в частности стимулирует увеличение банком удельного веса продуктов и услуг, которые не требуют дополнительных затрат на специальное оборудование помещения, подготовку персонала и т.д. Однако необходимо отметить, что снижение затрат на проведение пассивных операций может привести к утрате банком конкурентоспособности на рынке банковских услуг.

Таким образом, пассивные операции, играющие важную роль в обеспечении прибыльности и финансовой устойчивости банков, требуют эффективного управления и формирования ресурсной базы, снижения затрат по пассивным операциям не только за счет привлечения более дешевых ресурсов, но и за счет эффективного управления ими.

Затраты на проведение активных операций

Формирование затрат коммерческого банка в процессе размещения привлеченных ресурсов и проведения им активных операций является одной из сложнейших задач банковского менеджмента, особенно в условиях динамично развивающейся банковской системы России (рис. 2.5).

Одной из наиболее высокодоходных, но и высокозатратных активных операций банка является кредитование. При проведении операций кредитования в основном возникают неоперационные накладные расходы, которые включают:

заработную плату работников кредитных подразделений;

расходы на аренду склада для залогового имущества;

юридические и прочие затраты, возникающие в процессе рассмотрения кредитной заявки и проведения ссудной операции;

расходы по амортизации оборудования.

К расходам по кредитованию относятся также затраты на создание резервов по покрытию убытков по ссудам. Средства, потерянные при выдаче просроченных и невозвратных кредитов, компенсируются за счет реализации залогового обеспечения, взыскания средств с заемщиков.

Часть невозвращенных средств может быть невосполнимой. Для ее оценки используется показатель провизии, отражающий долю средств к возврату и безнадежных потерь.

В управленческие расходы по кредитованию входят расходы по организации кредитных схем в целом и общебанковские расходы.

────────────────────────────────────────────────────┐

┌────────┤Затраты банка в процессе проведения активных операций├──────────────┐

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘ ▼

│ ┌────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

└──►│ Операционные │ ┌──┤ Неоперационные │

└────┬──────────┬────┘ │ └──────────────────────────┘

┌──────────┘ └────────────────┐ │

▼ ▼ │

┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐ │ ┌────────────────────────────┐

┌─┤Затраты, связанные с размещением│ ┌─┤Затраты, связанные с активными│ ├─┤Расходы, связанные с│

│ │ресурсов │ │ │операциями комиссионного│ │ │созданием резервов │

│ └────────────────────────────────┘ │ │характера │ │ └────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────┐ │ └────────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────┐

│ │Процентные расходы по│ │ ┌────────────────────────────────┐ │ │Штрафы, пени, связанные с│

├─┤требованиям третьих лиц │ ├─┤Расчетно-кассовое обслуживание │ ├─┤проведением активных│

│ └────────────────────────────────┘ │ └────────────────────────────────┘ │ │операций │

│ ┌────────────────────────────────┐ │ ┌────────────────────────────────┐ │ └────────────────────────────┘

├─┤Дисконтные расходы по│ │ │Расходы, связанные с брокерским│ │ ┌────────────────────────────┐

│ │требованиям третьих лиц │ │ │обслуживанием на рынке│ │ │Расходы по заработной плате│

│ └────────────────────────────────┘ └─┤драгметаллов, валютном рынке, на│ │ │работников, связанных с│

│ ┌────────────────────────────────┐ │рынке ценных бумаг │ │ │проведением активных│

├─┤Комиссии по операциям, связанным│ └────────────────────────────────┘ └─┤операций; расходы по аренде│

│ │с размещением ресурсов │ │операционных, диллинговых│

│ └────────────────────────────────┘ │залов и пр.; юридические и│

│ ┌────────────────────────────────┐ │прочие расходы, возникающие│

│ │Расходы банка по открытой│ │в процессе проведения│

├─┤валютной позиции │ │активных операций; расходы│

│ └────────────────────────────────┘ │по амортизации оборудования │

│ ┌────────────────────────────────┐ └────────────────────────────┘

│ │Расходы банка по размещению в│

└─┤ценные бумаги, драгоценные│

│металлы и пр. связанные с│

│переоценкой или реализацией │

└────────────────────────────────┘

Рис. 2.5. Затраты банка на проведение активных операций

Особое место среди активных операций банка занимают кредитно-депозитные операции на рынке межбанковского кредитования (МБК), которые включают такие операционные затраты, как процентный расход по МБК, неоперационные расходы по организации межбанковской деятельности, то есть административные, хозяйственные расходы, а также затраты по амортизации оборудования.

Расходы по операциям с пластиковыми картами включают:

комиссионные проценты по операциям, выплачиваемые платежной системе и расчетным банкам;

затраты на изготовление карточек и PIN-конвертов;

начисленные проценты по остаткам на счете.

К неоперационным затратам могут относиться зарплата сотрудников, расходы по аренде помещений, обслуживанию банкоматов.

Российские банки по мере развития банковской системы в целом, упрочнения в ней собственных позиций проявляют все большую активность по проведению валютных операций. Эти операции связаны с затратами банка по сделкам spot, forward, forex, margin trade, split4value.

Расходы в пунктах обмена валюты состоят из вмененных потерь по размещению средств в кассе банка пропорционально объемам поступлений денежных средств в пункты обмена валют, а также неоперационных расходов: по аренде помещений, аренде или затрат по амортизации используемого оборудования, программного обеспечения, хозяйственных расходов, зарплаты сотрудников.

Следующей группой активных операций, требующих как затрат, так и расходов со стороны банка, являются операции с ценными бумагами.

Банки приобретают большое количество ценных бумаг, эмитентами которых являются разнообразные по уровню надежности субъекты хозяйствования. От степени их надежности зависят не только качество самой ценной бумаги, но и ее цена, а соответственно и убытки банка.

Вследствие недостатка денежных ресурсов банки не всегда могут приобрести активы только финансово-устойчивых субъектов рынка. Поэтому банки приобретают и менее качественные ценные бумаги, которые позволяют им снизить затраты (данные бумаги могут иметь более низкую рыночную стоимость по сравнению с номинальной). Это, однако, увеличивает инвестиционный риск банков, который обычно снижается банком посредством диверсификации - покупки ценных бумаг недостаточно высокого качества, но у разных эмитентов.

Для банка очень важно, чтобы часть ценных бумаг имела срок оплаты в текущем году. Это несколько снижает потенциальные убытки, в случае если банку нужно будет реализовать свои инвестиции.

Что же представляют собой расходы банка, связанные с операциями с ценными бумагами?

К примеру, операционные расходы по операциям с государственными ценными бумагами могут состоять из:

отрицательной курсовой разницы;

процентного расхода по депозитам облигаций;

процентных расходов по облигациям;

комиссии дилера;

комиссии по операциям;

комиссии за брокерские услуги по операциям;

расходов от их продажи.

При этом количество и качество затрат во многом определяются тем, каким образом банк организует свою работу - самостоятельно, то есть в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг, или по договору со специализированной фирмой.

Несколько меняется состав операционных расходов банка при работе с негосударственными ценными бумагами. Они включают:

комиссию по операциям с акциями;

расходы по операциям с долговыми обязательствами резидентов и нерезидентов;

расходы по переуступке прав и требований;

расходы по доверительным операциям;

расходы по производным финансовым инструментам: опционы, фьючерсы, форварды;

убытки от продажи ценных бумаг.

Кроме рассмотренных выше, расходы банка связаны с выполнением и других, не менее важных операций. Так, кассовые операции включают расходы по:

подкреплению наличностью;

кассовому обслуживанию;

функционированию кассового узла;

прочим неторговым операциям.

Отрицательная курсовая разница от покупки-продажи наличной валюты также относится на расходы по кассовым операциям.

Расходы по инкассации средств клиента включают затраты на:

выезд к клиенту инкассаторского автомобиля;

прием и доставку денежных средств с последующим зачислением на расчетный счет;

хранение и пересчет купюр с дальнейшей сдачей в расчетно-кассовый центр.

При этом банк рассчитывает окупаемость тарифов по инкассации с точки зрения прямой окупаемости и доходов по привлечению клиентских средств.

При оказании услуги инкассации возникают следующие, в основном неоперационные, расходы:

расходы по выезду бронированного автомобиля, на топливо;

зарплата экипажа;

амортизация автомобиля;

налог на автотранспортные средства;

хозяйственные расходы по кассе при пересчете купюр;

зарплата сотрудников кассы пересчета.

Особое место среди банковских операций занимают услуги, связанные с расчетным обслуживанием клиентов.

При оказании данного вида услуг возникают расходы по обслуживанию юридических и физических лиц, а также расходы, связанные с установлением корреспондентских отношений между банками.

Наличие корреспондентских отношений ускоряет оборачиваемость услуг, сокращая тем самым хоть и незначительно затраты банка, и улучшает в целом результаты его финансовой деятельности. Затраты банка при этом включают:

расходы по расчетному обслуживанию;

комиссию за срочность совершения операции;

комиссию по аккредитивам;

расходы по чекам на инкассо;

расходы по оплате услуг вычислительного центра;

процентные расходы по корреспондентским счетам;

расходы по функционированию управления расчетами.

На современном этапе российские банки широко используют корреспондентские счета для расчетов, открывая ЛОРО- и НОСТРО-счета. Во многом хорошо отлаженная сеть корреспондентских отношений дает конкурентное преимущество с другими банками при осуществлении расчетов за один день.

Несколько иное содержание расходов формируется в банках при расчетном обслуживании клиентов - юридических лиц. В состав этих затрат входят:

расход по расчетным, текущим счетам;

расходы по депозитам юридических лиц;

процентный расход по векселям;

расход по уплате налога по приобретенным векселям;

расходы по дисконтным векселям;

расходы по векселям, принятым на инкассо;

расходы по функционированию операционных залов.

И наконец, расходы по расчетному обслуживанию клиентов - физических лиц содержат затраты по:

депозитам физических лиц;

счетам до востребования физических лиц;

функционированию деятельности операционных залов.

Особый интерес представляют неоперационные расходы по функционированию банка. По своему удельному весу данные расходы зачастую составляют необоснованно большой объем затрат банка. Именно они являются предметом особого внимания со стороны собственников банка, поскольку величина этих затрат позволяет судить об адекватности расходов на содержание банка финансовым результатам его деятельности.

Практически во всех банках основной составляющей неоперационных расходов является оплата труда персонала банка - от 50% и выше всего объема неоперационных затрат.

В состав прочих расходов входят:

создание резервов, относимых на себестоимость банковских операций;

уплата налогов;

убытки от спекулятивных операций на рынке ценных бумаг;

убытки на валютном рынке;

убытки от продажи имущества банка и т.д.

Рассматривая затраты на проведение активных операций, необходимо отметить, что они являются в известном смысле вторичными по отношению к затратам на пассивные операции, так как последние формируют начальную себестоимость банковских продуктов, услуг по операциям размещения ресурсов. Если расходы по пассивным операциям в основном зависят от внешних факторов, например уровня ставок на рынке конкретного продукта, услуги, то затраты на проведение активных операций менее статичны и поддаются внутреннему регулированию банком.