9.2 Семинарское занятие
Вопросы:
Анализ результатов от продажи продукции в целом по предприятию.
Анализ влияния основных факторов на результаты от продажи по видам продукции.
Анализ уровня рентабельности (убыточности) продажи в целом по предприятию и по видам продукции.
Литература: 2, 3, 4.
Тема 10 Анализ формирования и использования чистой прибыли и рентабельности активов коммерческой организации
10.1 Практическое занятие
Задание: рассчитать основные показатели формирования и использования чистой прибыли и рентабельности активов, факторы на них влияющих (таблиц 10.1-10.3).
Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы деятельности.
Таблица 10.1 Анализ балансовой прибыли предприятия
Показатели |
20__ г. |
20__ г. |
Отклонение (+,-) |
|||
тыс. руб. |
в % к чистой прибыли |
тыс. руб. |
в % к чистой прибыли |
тыс. руб. |
% |
|
Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
|
|
Операционная прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
|
Внереализационная прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
|
|
|
Сумма налога на прибыль и другие обязательные платежи |
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
|
|
|
Чистая (нераспределенная) прибыль характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации.
Исходной информацией для заполнения таблицы 10.2 послужат данные таблицы 10.1. Формула для расчета чистой прибыли: ЧП=ПрН-НП, это двухфакторная модель аддитивного типа, факторами являются - прибыль до налогообложения (ПрН), сумма налога на прибыль и других обязательных платежей (НП).
Таблица 10.2 Анализ факторов, влияющих на формирование чистой прибыли организации
Показатели |
Алгоритм расчета |
Сумма, тыс. руб. |
В % к итогу |
Общее изменение чистой прибыли |
∆ЧП=ЧП1-ЧП0 |
|
Х |
в том числе: изменение прибыли до налогообложения |
∆ПрН=ПрН1-ПрН0 |
|
|
изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей (с обратным знаком) |
∆НП=-(НП1-НП0) |
|
|
Совокупное влияние факторов |
∆ПрН+∆НП |
|
|
В
таблице 10.3 исследуем модель
RА=Rбух×КобА×ДА×Rпр×ДV×ДД,
построенную из модели
методом расширения:
,
(10.1)
Обозначения и формулы расчета для всех показателей и полученных факторов, приведены в строках 1-12 таблицы 10.3.
Степень влияния факторов на рентабельность активов определяется методом абсолютных разниц, расчет и формулы показаны в строках 13-18, баланс отклонений строка 19 таблицы 10.3.
Таблица 10.3 Анализ влияния факторов на рентабельность активов
№ п/п |
Показатели |
Условное обозначение, формула расчета |
20__ г. |
20__ г. |
Отклонение, (+,-) |
1 |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
ПН |
|
|
|
2 |
Активы (среднегодовое значение), тыс. руб. |
|
|
|
|
3 |
Рентабельность активов (стр. 1 : стр. 2) |
|
|
|
|
4 |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
V |
|
|
|
5 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
ППр |
|
|
|
6 |
Доходы, тыс. руб. |
Дох |
|
|
|
7 |
Бухгалтерская рентабельность (стр. 1 : стр. 4) |
|
|
|
|
8 |
Оборачиваемость активов (стр. 4 : стр. 2) |
|
|
|
|
9 |
Доля активов на 1 руб. прибыли от продаж (стр. 2 : стр. 5) |
|
|
|
|
10 |
Рентабельность продаж (стр. 5 : стр. 4) |
|
|
|
|
11 |
Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов (стр. 4 : стр. 6) |
|
|
|
|
12 |
Доля доходов на 1 руб. активов (стр. 6 : стр. 2) |
|
|
|
|
|
Степень влияние факторов на рентабельность активов |
||||
13 |
Изменения бухгалтерской рентабельности |
∆RА(Rбух)=∆Rбух×КобА 0×ДА 0×Rпр 0×ДV 0×ДД 0 |
Х |
Х |
|
14 |
Изменения оборачиваемости активов |
∆RА(КобА)=Rбух 1×∆КобА×ДА 0×Rпр 0×ДV 0×ДД 0 |
Х |
Х |
|
15 |
Изменения доли активов на 1 руб. прибыли от продаж |
∆RА(Д А)=Rбух 1×КобА 1×∆ДА×Rпр 0×ДV 0×ДД 0 |
Х |
Х |
|
16 |
Изменения рентабельности продаж |
∆RА(Rпр)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×∆Rпр×ДV 0×ДД 0 |
Х |
Х |
|
17 |
Изменения доли выручки от продаж на 1 руб. доходов |
∆RА(Д V)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×Rпр 1×∆ДV×ДД 0 |
Х |
Х |
|
18 |
Изменения доли доходов на 1 руб. активов |
∆RА(Д Д)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×Rпр 1×ДV 1×∆ДД |
Х |
Х |
|
19 |
Баланс отклонений, тыс. руб. |
∆RА(Rбух)+∆RА(КобА)+∆RА(Д А)+ ∆RА(Rпр)+∆RА(Д V)+∆RА(Д Д) |
Х |
Х |
|
