2. Оборотные и производственные фонды, фонды обращения.
Оборотные производственные фонды (ОбПФ) обслуживают процесс производства.
По роли делятся ОбПФ:
средства в запасах – те предметы и средства труда, которые мы не отнесем к основному капиталу и они страхуют производственную деятельность. Зачастую они лежат на складе.
средства в производстве – незавершенное производство и расходы будущих периодов
Отраслевая специфика:
если торговая деятельность – то реализация торговой услуги. Для торговой организации мы не можем исходить просто из потребностей и товаров – есть ОбФП.
если реализация услуг и выполнение работ, а также в случае поэтапного их закрытия, обычно на конец отчетного периода появляется незавершенное производство.
Потребность в ОбПФ
ОбПФ – основная часть оборотного капитала. Именно она нормируется. Все нормы, которые были разработаны при социализме действуют до сих пор.
Проблемы норматива:
Норма – относительный показатель, а норматив – абсолютный. Это всегда денежные средства, а норма – может быть в разных единицах измерения.
Для нормы всегда используется измеритель – дни, и финансовые нормы – нормы запаса денежных средств.
Разработка норм
1. Общий запас состоит:
Технологический запас – время, необходимое для подготовки сырья к производству.
Подготовительный запас – время, необходимое для приема, разгрузки и складирования материалов.
Транспортный запас – время, затраченное в пути, если транспортировка партиями, то:
Текущий запас – интервал между поставками.
Страховой запас (гарантийный) – он нужен, чтобы страховаться от неритмичности поставок, 80% от текущего запаса.
Эти нормы исчисляются по каждому виду запасов.
Нормы запаса разрабатываются только для тех видов средств, которые являются критичными:
по объему финансовых ресурсов, вложенных в них
для обеспечения технологического процесса
При расчете норм используется показатель нарастания затрат, как частное от деления средней стоимости изделия в нереализованной продукции на общие затраты:
Применяется для нормирования средств запасов и нормирования средств в производстве.
Нормирование средств в производстве требуется:
для организации управления оборотными активами
для организации налогообложения прибыли
Нормы по расходам будущих периодов не разрабатываются.
Составные части фондов обращения:
1) Средства в расчетах – Дебиторская задолженность
2) Непосредственно Денежные средства
В рамках формирования ФО осуществляется нормирование каждой части фондов обращения.
Обеспечение непрерывности поступления денежных средств (планирование остатков готовой продукции и товаров) и отсутствие кассовых разрывов
Дебиторка – отвлечение средств из оборота. Т.е. Денежные средства не авансированы в производство и эти средства прибыль не зарабатывают. Поэтому мы вынуждены уходить в формирование кредитной политики, т.е. определение условий, на которых предоставлена отсрочка покупателям за реализованную продукцию. Организация разрабатывает правила предоставления кредитов: срочность, возвратность, платность. В любом договоре отсюда существенное условие – оплата продукции, товаров, работ, услуг. Дебиторская задолженность возникает только тогда, когда предоставляется отсрочка платежа. Это уже не обычная, а финансовая деятельность. Первая функция финансовой службы – это контроль за состоянием дебиторской задолженности.