- •1.Система бухгалтерського обліку в банках та її складові: підсистема фінансового обліку; підсистема управлінського обліку; підсистема податкового розрахунків
- •2. Характеристика та структура класів Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •3. Характеристика та особливості синтетичного обліку
- •4. Характеристика та особливості аналітичного обліку в банках
- •5. Класифікація банківських документів
- •6. Організація операційної діяльності в банках
- •7. Зміст, положення та правила облікової політики банку
- •8. Банківський капітал: суть, значення та структура
- •9. Порядок обліку операцій під час формування статутного капіталу банку
- •10. Облік операцій викупу власних акцій банку, що перебувають у власності акціонерів (викуп, розміщення, анулювання)
- •11. Класифікація доходів і витрат банку
- •12. Основні принципи бухгалтерського обліку доходів і витрат
- •13. Облік формування спеціальних резервів під заборгованість за нарахованими доходами і облік списання сумнівної заборгованості за рахунок резервів
- •14. Облік процентних доходів і витрат банку
- •15. Облік комісійних доходів і витрат банку
- •16. Дати визначення та характеристику поняттям «відстрочені податкові активи» та «відстрочені податкові зобов’язання»
- •17. Облік інкасації грошової виручки інкасаторами банків
- •18. Облік кредитних операцій
- •19. Економічний зміст депозитних операцій, їх класифікація та характеристика
- •20. Облік залучених вкладів (депозитів)
- •21. Відображення в облік операцій банку в іноземній валюті
- •22. Облік нарахування заробітної плати та розрахунків із працівниками
- •23. Принципи організації внутрішньобанківського аудиту
22. Облік нарахування заробітної плати та розрахунків із працівниками
У бухгалтерському обліку нарахування виплат, пов’язаних з оплатою праці, відображають за кредитом рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці» і дебетом рахунків витрат. При цьому рахунок, що дебетують, залежить тільки від того, до якої категорії належить працівник і у зв’язку з чим призначено виплату. Отже, для підприємства будь-які виплати, пов’язані з оплатою праці – це практично завжди витрати, але витрати різних категорій: витрати поточного періоду (рахунки класів 8 і 9); витрати, що підлягають амортизації (рахунок 15); витрати майбутніх періодів (рахунок 39); витрати, відображені в обліку та звітності раніше (рахунок 47). Енциклопедія бухгалтерських проводок Бухгалтерія №43 (458) 22 жовтня 2001 року стор. 148-149. УТРИМАННЯ. Суми, які утримують із заробітної плати працівників, можна умовно об’єднати у три групи: податки, збори, обов’язкові платежі; інші суми, що утворюють у випадках, установлених законодавством; суми, що утримують у випадках, передбачених угодою між працівником і підприємством.
23. Принципи організації внутрішньобанківського аудиту
Аудит — це процес, за допомогою якого компетентний незалежний працівник накопичує й оцінює свідоцтва про інформацію, яка піддається кількісній оцінці і відноситься до специфічної господарської системи, щоб визначити у своєму висновку ступінь відповідності цієї інформації встановленим критеріям. Аудитор — латинське слово, яке означає «слухач». Отже, не випадково будь-яка аудиторська перевірка починається з попереднього опитування. Етапи проведення внутрішнього аудиту в банках. Загальна схема безпосереднього процесу підготовки проведення аудиту передбачає п’ять етапів:
Етап 1 — планування завдань;
Етап 2 — вивчення;
Етап 3 — оцінювання;
Етап 4 — верифікація (установлення достовірності);
Етап 5 — підготовка та надання звітності.
Етап 1 — планування завдань починається з процесу планування, на яке припадає 20—30 % часу, відведеного на перевірку.
Мета аудиту — викладення наміру аудитора щодо об’єкта перевірки, наприклад, стану кредитного портфеля, адекватності рівня ліквідності активів і строковості зобов’язань тощо. Залежно від мети визначається обсяг перевірки.
На цьому етапі підготовка до проведення аудиторської перевірки здійснюється таким чином:
1. Ознайомлення зі сферою діяльності, в якій проводитиметься аудиторська перевірка 2. Відбір специфічних видів діяльності чи систем, в яких слід здійснити аудиторську перевірку. 3. Визначення ресурсних вимог, необхідних для виконання запланованих завдань Етап 2 — вивчення. На цьому етапі здійснюється огляд, який дає змогу скласти враження та зробити попередні висновки щодо основних напрямів аудиторської перевірки. На цьому етапі здійснюються такі дії:
1. Попередня зустріч з керівником цього банку
2. Збір даних.
Етап 3 — оцінювання.
На цьому етапі, спираючись на національні стандарти, формуються судження та висновки.
Ця стадія забезпечує аудиторів першими відомостями та зумовлює напрям подальшої аудиторської роботи.
Етап 4 — верифікація (установлення достовірності).
На етапі верифікації необхідно пересвідчитись у справедливості попередньої оцінки, яка базується на:
тестуванні операцій;
підтвердженні даних;
аналізі та порівнянні;
спостереженні;
записі виявлених недоліків та порушень;
аналізі причин (наслідків), які призвели до появи недоліків у роботі банку;
аналізі перешкод та обмежень, які існують у діяльності окремих функціональних підрозділів банку;
розробленні рекомендацій.
Етап 5 — звітування.
На цьому етапі аудитор готує звіт, який складається з метою:
інформування правління банку про найбільш важливі проблеми, виявлені під час аудиторської перевірки;
визначення ефективності систем контролю;
надання рекомендацій правлінню щодо необхідності впровадження змін, які приведуть до поліпшення і підвищення якості систем контролю;
надання доповіді правлінню банку щодо адекватності системи контролю і ефективності процедур, які забезпечують внутрішній контроль перевіреного підрозділу банку.
Процес підготовки і написання аудиторського звіту має декілька етапів:
групування і систематизація виявлених відхилень;
узагальнення аудиторської інформації.
У процесі аудиторської перевірки можуть бути виявлені різні фінансові порушення:
протиправні дії, пов’язані з роботою банку;
інші викривлення і порушення етики;
похибки;
викривлення фінансової звітності:
введення неправельних даних;
пропуски даних у фінансовій звітності.