- •1.Система бухгалтерського обліку в банках та її складові: підсистема фінансового обліку; підсистема управлінського обліку; підсистема податкового розрахунків
- •2. Характеристика та структура класів Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •3. Характеристика та особливості синтетичного обліку
- •4. Характеристика та особливості аналітичного обліку в банках
- •5. Класифікація банківських документів
- •6. Організація операційної діяльності в банках
- •7. Зміст, положення та правила облікової політики банку
- •8. Банківський капітал: суть, значення та структура
- •9. Порядок обліку операцій під час формування статутного капіталу банку
- •10. Облік операцій викупу власних акцій банку, що перебувають у власності акціонерів (викуп, розміщення, анулювання)
- •11. Класифікація доходів і витрат банку
- •12. Основні принципи бухгалтерського обліку доходів і витрат
- •13. Облік формування спеціальних резервів під заборгованість за нарахованими доходами і облік списання сумнівної заборгованості за рахунок резервів
- •14. Облік процентних доходів і витрат банку
- •15. Облік комісійних доходів і витрат банку
- •16. Дати визначення та характеристику поняттям «відстрочені податкові активи» та «відстрочені податкові зобов’язання»
- •17. Облік інкасації грошової виручки інкасаторами банків
- •18. Облік кредитних операцій
- •19. Економічний зміст депозитних операцій, їх класифікація та характеристика
- •20. Облік залучених вкладів (депозитів)
- •21. Відображення в облік операцій банку в іноземній валюті
- •22. Облік нарахування заробітної плати та розрахунків із працівниками
- •23. Принципи організації внутрішньобанківського аудиту
11. Класифікація доходів і витрат банку
Доходи та витрати — це складники економічного результату. Доходи — це збільшення економічних вигід, яке являє собою збільшення активів або зменшення зобов’язань, що обумовлює зростання власного капіталу (без урахування зростання капіталу за рахунок внесків акціонерів), витрати — це зменшення економічних вигід, яке відбувається у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов’язань, що призводить до зменшення власного капіталу (за винятком скорочення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власниками).
Місячний звіт має назву «Звіт про прибутки та збитки банку». Головна його особливість полягає в тому, що він складається за схемою бухгалтерських рахунків для обліку доходів та витрат, які передбачені в шостому та сьомому класах плану рахунків комерційного банку, наростаючим підсумком з початку року. Цей звіт складається у форматі вертикальної таблиці, яка структурно включає три; чистий прибуток (збиток). Місячний звіт про прибутки та збитки складається на базі даних оборотно-сальдової відомості (сальдової відомості) за рахунками третього порядку (групами рахунків), які входять до складу бухгалтерських рахунків шостого та сьомого класів. Доходи та витрати показують у зазначеному звіті згідно з класифікацією рахунків для їх обліку у шостому та сьомому класах плану рахунків. У зазначений звіт переносяться кредитові залишки за рахунками шостого класу і дебетові залишки за рахунками сьомого класу. Формою звіту передбачено визначення проміжних підсумків за рахунками другого порядку (розділами). Показник чистого прибутку (збитку) обчислюється як різниця між сумою сукупних доходів та сумою сукупних витрат.
12. Основні принципи бухгалтерського обліку доходів і витрат
Ведення бухгалтерського обліку в будь-якій країні здійснюється згідно із затвердженими принципами. У різних країнах принципи бухгалтерського обліку мають певні відмінності, бо сформувалися вони залежно від національних особливостей їх економічного і суспільного розвитку. Принципи бухгалтерського обліку – це основні засади, на яких здійснюються функції суб’єктів господарської діяльності у мікроекономічному середовищі. Згідно із ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ведення обліку та складання звітності ґрунтується на таких принципах: автономність, безперервності, єдиного грошового вимірника, історичної (фактичної) собівартості, обачності, нарахування та відповідності доходів і витрат, періодичності, повного висвітлення, послідовності, превалювання сутності над формою. Принципи бухгалтерського обліку взаємопов’язані та визначають правила його ведення. Для здійснення управління суб’єктом господарської діяльності необхідно мати певні показники його діяльності, які повинні бути виміряні. У бухгалтерському обліку для кількісного відображення ружу засобів, коштів, обсягів здійснення господарських процесів використовують три види вимірників: натуральні; трудові; грошові (вартісні).
13. Облік формування спеціальних резервів під заборгованість за нарахованими доходами і облік списання сумнівної заборгованості за рахунок резервів
За ступенем ризику банківські позики поділяються на: стандартні кредити та кредити з підвищеним ризиком. Формування спеціальних резервів здійснюється для відшкодування основного боргу (без процентів та комісій) за всіма видами наданих кредитів у національній та іноземній валютах, включаючи надані депозити, кредити іншим банкам, суб’єктам господарювання (овердрафт, враховані векселі, факторингові операції фінансовий лізинг), наданими гарантіями та поручительствами. Не здійснюється формування резерву за бюджетними коштами, а також за кредитами та депозитами, наданими між установами в системі одного банку. Резерви для відшкодування можливих втрат за позиками комерційних банків поділяють на резерв під стандартну заборгованість та резерв під нестандартну заборгованість (кредити під контролем, субстандартні, а також сумнівні та безнадійні кредити). Формування резервів під стандартну і нестандартну заборгованість, а також в залежності від позичальників (комерційні банки чи фізичні та юридичні особи) здійснюються окремо.