17. Облік інкасації грошової виручки інкасаторами банків

Інкасацію здійснюють на підприємствах, організаціях, установах інкасатори-збирачі банків на основі «Доручень на інкасацію грошей», посвідчення особи і спеціального посвідчення на автомашину. Механізм інкасації полягає в обміні сумок з грошовою виручкою на порожні і виписувані підприємствами, що здають гроші, до кожної сумки супровідної відомості у трьох примірниках. При цьому інкасатор-збирач не перераховує готівку грошей, а лише перевіряє кількість сумок і загальну суму виторгу за записами в накладній та копії супровідної відомості на кожну сумку яку він приймає і розписується в тій, що залишається на підприємстві. Доставлені в банк сумки з готівкою інкасатор здає бухгалтеру-контролеру, який перевіряє відповідність записів у супровідних відомостях, реєструє належні до приймання від інкасаторів сумки (мішки0 в «Журналі обліку прийнятих сумок і мішків з готівкою і порожніх сумок» у двох примірниках і в міру реєстрації передає накладні (супровідні відомості) касирові. У бухгалтерії банку операції з інкасації готівки відображають на відповідних балансових рахунках: 1) На надходження готівки грошей до її перерахування: Д-т рахунку № 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування», К-т рахунку № 26 «Кошти клієнтів банку». 2) Зарахування готівки, якщо не виявлено відхилень фактичної наявності від документальної: Д-т рахунку № 1001 «Банкноти та монети в касі банку», К-т рахунку № 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування».

18. Облік кредитних операцій

Комерційні банки надають кредити як юридичним, так і фізичним особам на умовах суворого дотримання принципів поворотності, терміновості, платності та під забезпечення, передбачені чинним законодавством і узгоджені сторонами. Відповідно до Положення «Про кредитування», всі питання, пов’язані з видачею і погашенням кредитів, регламентуються правилами банків і кредитною угодою між позичальником і банком. Для одержання кредиту позичальник надає банку: клопотання про надання кредиту; копії документів, які обґрунтовують необхідність отримання кредиту; бізнес-план; фінансову звітність за останні 2-3 квартали. Після оформлення у кредитну справу всіх документів банк на засіданні Кредитної ради розглядає клопотання про надання кредиту позичальнику. Кредитна угода – це договір, який визначає права й обов’язки обох сторін у зв’язку з видачею кредиту. Відповідно до п. 16 положення «Про кредитування» розмір відсоткових ставок і порядок їх сплати встановлюються банком і визначаються кредитною угодою залежно від кредитного ризику. Синтетичний облік розрахунків по банківських кредитах здійснюється на пасивних рахунках 60 «Короткострокові позики», 50 «Довгострокові позики». По кредиту зазначених рахунків відображається збільшення заборгованості банкам, по дебету – часткове або повне їх погашення. Записи в облікових регістрах по руху кредитів на рахунках проводяться за даними виписок банків з цих рахунків з доданими до них виправдними документами.