3 Анализ деятельности предприятия
3.1 Анализ Безубыточности
Целью проведения анализа безубыточности является определение характера поведения финансового результата деятельности предприятия при изменении уровня производительности труда или объема производства.
Результаты проведения анализа безубыточности должны помочь руководству предприятия определить критические уровни объемов производства продукции, работ и услуг, как в целом по предприятию, так и по каждой номенклатуре продукции, работ и услуг отдельно. Критическим можно назвать такой объем производства, при котором, например, предприятие может получить максимальную прибыль, или при котором не будет ни прибыли, ни убытков.
Сценарий производственной программы, при котором предприятие не получает прибыли, но и не имеет убытков, называется безубыточным. Объем производства и реализации продукции, работ и услуг безубыточного сценария соответствует точке безубыточности.
Точка безубыточности – минимальный объем производства и реализации продукции, работ и услуг, при котором расходы компенсируются доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции, работ и услуг предприятие начинает получать прибыль. Для начала анализа безубыточности заполним таблицу 3.1, 3.2 для продукции А и Б соответственно:
Таблица 3.1 – Плановая калькуляция себестоимости продукции А
Условное обозначение |
Наименование статей расходов |
Фактическая |
Удельный вес статьи затрат в полной себестоимости продукции, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. М |
сырьё и материалы |
117 800 000,00 |
15,63 |
2. Пф |
комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера |
1 889 625,12 |
0,25 |
3. В |
возвратные отходы (вычитаются) |
|
|
4. (Т+Э)т |
топливо и энергия на технологические цели |
98 166 666,67 |
13,03 |
5. ЗПо |
основная заработная плата производственных рабочих |
228 600 000,00 |
30,34 |
6. ЗПд |
дополнительная заработная плата производственных рабочих |
76 200 000,00 |
10,11 |
7. Овб |
отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда |
80 010 000,00 |
10,62 |
8. Ицн |
износ инструментов и приспособлений целевого назначения |
|
|
Продолжение таблицы 3.1 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
9. Рбп |
расходы будущих периодов |
|
|
10. Роп |
общепроизводственные расходы (цеховые) |
150 903 776,81 |
20,03 |
11. Бр |
потери от брака |
|
|
12. Пр |
прочие расходы |
|
|
13. Рох |
общехозяйственные расходы (заводские) |
|
|
14. Спр |
производственная себестоимость (1+2+3+…+13) |
753 570 068,60 |
100,00 |
15. Рком |
коммерческие расходы |
|
|
16. Сп |
полная себестоимость (14+15) |
753 570 068,60 |
|
17. VC |
Условно-переменные издержки (1+2+3+4+5+6+7+8) |
602 666 291,79 |
79,97 |
18. FC |
Условно-постоянные издержки (9+10+11+12+13+15) |
150 903 776,81 |
20,03 |
Аналитическое определение точки безубыточности производится по формуле:
,
штук (3.1)
=>
Цпр75360 руб.
где |
Nтб |
– объем производства в точке безубыточности, шт.; |
|
Цпр |
– цена единицы продукции у предприятия-изготовителя, руб.; |
|
TFC |
– постоянные издержки на весь объем продукции, руб.; |
|
AVС |
– переменные издержки на единицу продукции, руб. |
Таблица 3.2 – Плановая калькуляция себестоимости продукции Б
Условное обозначение |
Наименование статей расходов |
Фактическая |
Удельный вес статьи затрат в полной себестоимости продукции, % |
1. М |
сырьё и материалы |
106 020 000,00 |
11,40 |
2. Пф |
комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера |
1 700 662,61 |
0,18 |
3. В |
возвратные отходы (вычитаются) |
|
|
4. (Т+Э)т |
топливо и энергия на технологические цели |
117 800 000,00 |
12,67 |
5. ЗПо |
основная заработная плата производственных рабочих |
304 800 000,00 |
32,79 |
6. ЗПд |
дополнительная заработная плата производственных рабочих |
91 440 000,00 |
9,84 |
7. Овб |
отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда |
106 680 000,00 |
11,48 |
8. Ицн |
износ инструментов и приспособлений целевого назначения |
|
|
9. Рбп |
расходы будущих периодов |
|
|
10. Роп |
общепроизводственные расходы (цеховые) |
201 205 035,75 |
21,64 |
11. Бр |
потери от брака |
|
|
12. Пр |
прочие расходы |
|
|
13. Рох |
общехозяйственные расходы (заводские) |
|
|
14. Спр |
производственная себестоимость (1+2+3+…+13) |
929 645 698,36 |
100,00 |
15. Рком |
коммерческие расходы |
|
|
16. Сп |
полная себестоимость (14+15) |
929 645 698,36 |
|
17. VC |
Условно-переменные издержки (1+2+3+4+5+6+7+8) |
728 440 662,61 |
78,36 |
18. FC |
Условно-постоянные издержки (9+10+11+12+13+15) |
201 205 035,75 |
21,64 |
Рассчитаем точку безубыточности для продукции Б по формуле 3.1:
=>
Цпр61980 руб.