2 Обобщение данных бухгалтерского учёта

2.1 Составление оборотной ведомости

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости имеют большое оперативно-хозяйственное значение. Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной и доступной форме важнейшие сведения о состоянии, движении и изменениях хозяйственных средств и их источников. При этом по аналитическим счетам оборотные ведомости показывают такие сведения детально, а по синтетическим счетам – укрупнено.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам.

Оборотная ведомость – это таблица, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотные ведомости бывают двух видов:

1) по счетам синтетического учета;

2) по счетам аналитического учета.

При составлении оборотных ведомостей необходимо выполнение следующих действий:

- В бланк оборотной ведомости следует перенести наименование каждого счета, сальдо начальное (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету;

- Подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости;

Обеспечить сверку полученных итогов с учетом следующих замечаний:

- в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов – итогу по журналу хозяйственных операций;

- в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (сальдо начальных), оборотов и конечных остатков (сальдо конечных) должны быть равны начальному остатку (сальдо начальному), оборотам и конечному остатку (сальдо конечному) соответствующего синтетического счета.

В оборотную ведомость по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации синтетические счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.

В оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеются три пары колонок, в которых по каждому синтетическому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо.

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть достигнуто попарное равенство итогов в колонках оборотной ведомости по счетам синтетического учета, а именно:

- итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца, что обусловлено строением бухгалтерского баланса (равенством его актива и пассива на начало месяца). Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества и обязательств организации;

- итог дебетовых оборотов по счету за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах;

- равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту;

- итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо, так как это уже новый бухгалтерский баланс.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования, а также обязательств организации за отчетный месяц.

Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.

Оборотная ведомость представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Оборотная ведомость

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное (на 1.01.11) , руб.		Обороты, руб.		Сальдо конечное (на 1.01.12), руб.
		Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	30 106 000 000,00		3 764 161 600,00	807 760 000,00	33 062 401 600,00
02	Амортизация основных средств		9 912 000 000,00	605 820 000,00	30 291 000,00		9 336 471 000,00
03	Доходные вложения в материальные ценности	0,00		0,00	0,00	0,00
04	Нематериальные активы	5 000 000,00		484 656 000,00	0,00	489 656 000,00
05	Амортизация нематериальных активов		0,00	0,00	10 097 000,00		10 097 000,00
08	Вложения во внеоборотные активы	2 350 000 000,00		6 021 177 666,67	4 248 817 600,00	4 122 360 066,67
10	Материалы	4 189 000 000,00		2 002 600 000,00	1 553 260 000,00	4 638 340 000,00
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	0,00		785 333 333,33	785 333 333,33	0,00
16	Отклонения в стоимости материальных активов	0,00		78 533 333,33	5 479 912,85	73 053 420,48
18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	1 026 000 000,00		1 057 524 000,00	555 834 743,26	1 527 689 256,74
20	Основное производство	762 000 000,00		1 683 215 766,96	1 956 172 613,57	489 043 153,39
25	Общепроизводственные расходы	0,00		352 108 812,56	352 108 812,56	0,00
26	Общехозяйственные расходы	0,00		401 749 925,02	401 749 925,02	0,00
43	Готовая продукция	8 693 000 000,00		1 956 172 613,57	1 852 782 477,53	8 796 390 136,03
44	Расходы на реализацию	0,00		148 593 554,20	148 593 554,20	0,00
50	Касса	0,00		2 591 600 000,00	2 473 800 000,00	117 800 000,00
51	Расчетный счет	1 178 000 000,00		28 231 186 459,56	6 348 073 466,67	23 061 112 992,89
Продолжение таблицы 2.1
1	2	3	4	5	6	7	8
58	Финансовые вложения	1 294 000 000,00		0,00	0,00	1 294 000 000,00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	7 018 000 000,00	2 387 000 000,00	2 594 110 000,00	5 941 264 000,00	1 283 846 000,00
62	Расчеты с покупателями	0,00	402 000 000,00	4 082 186 459,56	27 642 186 459,56	0,00	23 962 000 000,00
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		30 468 000 000,00	0,00	0,00		30 468 000 000,00
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1 867 000 000,00	0,00	0,00		1 867 000 000,00
68	Расчеты по налогам и сборам		213 000 000,00	1 099 109 209,93	956 826 906,64		70 717 696,72
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		19 000 000,00	619 089 000,00	600 089 000,00		0,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		388 000 000,00	1 846 670 600,00	1 714 540 000,00		255 869 400,00
71	Расчеты с подотчетными лицами		1 000 000,00	1 295 800 000,00	1 295 800 000,00		1 000 000,00
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	14 000 000,00		0,00	0,00	14 000 000,00
75	Расчеты с учредителями		0,00	0,00	0,00		0,00
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	534 000 000,00	303 000 000,00	0,00	1 523 119 133,33	0,00	1 292 119 133,33
80	Уставный фонд		10 000 000 000,00	0,00	0,00		10 000 000 000,00
82	Резервный фонд		800 000 000,00	0,00	16 107 919,81		816 107 919,81
83	Добавочный фонд		0,00	0,00	0,00		0,00
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		0,00	16 107 919,81	322 158 396,16		306 050 476,35
86	Целевое финансирование		0,00	0,00	0,00		0,00
90	Реализация	0,00		3 335 008 459,56	3 335 008 459,56	0,00
91	Операционные доходы и расходы	0,00		747 178 000,00	747 178 000,00	0,00
Продолжение таблицы 2.1
1	2	3	4	5	6	7	8
96	Резервы предстоящих расходов		410 000 000,00	0,00	175 260 000,00		585 260 000,00
97	Расходы будущих периодов	1 000 000,00		0,00	0,00	1 000 000,00
98	Доходы будущих периодов		0,00	0,00	0,00		0,00
99	Прибыли и убытки	0,00		392 876 092,87	392 876 092,87	0,00
ИТОГО:		57 170 000 000,00	57 170 000 000,00	66 192 568 806,93	66 192 568 806,93	77 686 846 626,21	77 686 846 626,21

Так как в оборотной ведомости обороты совпадают с итогом журнала хозяйственных операций (66192568806,93 руб.), то можно сделать вывод, что она составлена верно.