Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Белорусский национальный технический университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

mine.doc

Скачиваний:

Добавлен:

06.09.2019

Размер:

1.24 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 12 / 72 3 4 5 6 7 > Следующая >>>

1 Регистрация хозяйственных операций на предприятии оао «о.К.» за декабрь 2011г.

Бухгалтерская отчетность как наука имеет свой предмет и метод. Раскрытие и определение предмета и метода бухгалтерского учета позваляет установить его содержание.

Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде выступает хозяйственная деятельность предприятия с точки зрения системы учета ресурсов и результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.

Составными частями предмета являются многочисленные и разнообразные объекты, которые можно свести в две группы:

1) объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия:

- имущество организации – хозяйственные средства, функционирующий капитал,

- обязательства организации-источники формирования ее имущества;

2) объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия:

- хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.

Хозяйственные средства любого предприятия можно рассматривать с двух сторон. С одной стороны состав имущества, из каких видов состоят средства (активный капитал), с другой – за счет каких источников это имущество приобреталось и сформировалось (пассивный капитал).

Метод бухгалтерского учета - это способ познания и отражения предмета бухгалтерского учета. Задачи бухгалтерского учета решаются посредством использования различных способов и приемов, совокупность этих приемов и называется методом бухгалтерского учета. К способам и приемам изучения и регистрации информации об объектах бухгалтерского учета относятся:

1) наблюдение за объектами учета:

- документация;

- инвентаризация;

2) измерение объектов учета в денежном выражении:

- оценка;

- калькуляция;

3) группировка и отражение хозяйственных операций:

- счета

- двойная запись;

4) обобщение информации о результатах хозяйственной деятельности:

- баланс;

- бухгалтерская отчетность.

Методы бухгалтерского учета:

1) Документирование - все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами; включает в себя обработку и движение первичных документов до сдачи их в архив.

2) Инвентаризация - средства контроля за сохранностью имущества предприятия; проверка соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета и полноты отражения в учете обязательств.

3) Оценка - денежное выражение имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности; осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов.

4) Калькуляция - служит основой для определения себестоимости единицы продукции (работ), а также для определения средних издержек производства; включает как прямые (прямо относимые), так и косвенные расходы (имеющие отношение ко всему производству и не связанные непосредственно с изготовлением конкретной продукции).

5) Счета - предназначены для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций; отдельный счет открывается на каждый вид хозяйственных средств и их источников; делятся на активные и пассивные счета в соответствии с делением баланса на актив и пассив.

6) Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; состоит в том, что сумма каждой хозяйственной операции одновременно записывается в дебет одного счета и в кредит другого.

7) Баланс - способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении.

8) Бухгалтерская отчетность - система показателей отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату; финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на 1-ое число каждого месяца.

В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.

Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

Таблица 1.1 – Исходные данные

Наименование счета	№ счета	Сальдо начальное, руб.
Наименование счета	№ счета	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Основные средства	01	30 106 000 000
Амортизация основных средств	02		9 912 000 000
Доходные вложения в материальные ценности	03	0
Нематериальные активы	04	5 000 000
Амортизация нематериальных активов	05		0
Вложения во внеоборотные активы	08	2 350 000 000
Материалы	10	4 189 000 000
Продолжение таблицы 1.1
1	2	3	4
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	18	1 026 000 000
Основное производство	20	762 000 000
Готовая продукция	43	8 693 000 000
Расчетный счет	51	1 178 000 000
Финансовые вложения	58	1294000000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	7 018 000 000	2 387 000 000
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	0	402 000 000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66		30 468 000 000
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67		1 867 000 000
Расчеты по налогам и сборам	68		213 000 000
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69		19 000 000
Расчеты с персоналом по оплате труда	70		388 000 000
Расчеты с подотчетными лицами	71		1 000 000
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	14 000 000
Расчеты с учредителями	75		0
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	534 000 000	303 000 000
Уставный фонд	80		10 000 000 000
Резервный фонд	82		800 000 000
Добавочный фонд	83		0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84		0
Целевое финансирование	86		0
Резервы предстоящих расходов	96		410000000
Расходы будущих периодов	97	1 000 000
Доходы будущих периодов	98		0
ИТОГО		57 170 000 000	57 170 000 000

На основании исходных данных откроем счета и запишем на них начальные остатки. Остатки на начало отчетного периода представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Остатки на начало отчетного периода, руб.

Наименование счета	№ счета	Значение
1	2	3
Основные средства	01	30106000000,00
Амортизация основных средств	02	9912000000,00
Нематериальные активы	04	5000000,00
Амортизация нематериальных активов	05	0,00
Вложения во внеоборотные активы	08	2350000000,00
Материалы	10	4189000000,00
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16	0,00
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	18	1026000000,00
Основное производство	20	762000000,00
Вспомогательные производства	23	0,00
Готовая продукция	43	8693000000,00
Касса	50	0,00
Расчетный счет	51	1178000000,00
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	30468000000,00
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	1867000000,00
Расчеты по налогам и сборам	68	213000000,00
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	19000000,00
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	388000000,00
Уставный фонд	80	10000000000,00
Резервный фонд	82	800000000,00
Добавочный фонд	83	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	0,00
Расходы будущих периодов	97	1000000,00
Расчеты с покупателями и заказчиками (по дебету)	62	0,00
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (по дебету)	60	7018000000,00
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	14000000,00
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (по дебету)	76	534000000,00
Финансовые вложения	58	1294000000,00
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (по кредиту)	60	2387000000,00
Расчеты с покупателями и заказчиками (по кредиту)	62	402000000,00
Расчеты с подотчетными лицами	71	1000000,00
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (по кредиту)	76	303000000,00
Расчеты с учредителями	75	0,00
Резервы предстоящих расходов	96	410000000,00

Далее составим журнал хозяйственных операций (таблица 1.3) и бухгалтерские проводки (корреспонденции счетов) с разноской их по синтетическим счетам. Все расчеты представлены в ПРИЛОЖЕНИИ А.

Журнал хозяйственных операций – это справочник, в котором отображаются существующие хозяйственные операции в хронологическом порядке.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, в дебете одного и кредите другого счета, т.е. между счетами возникает взаимосвязь.

Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов. Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими.

Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской записью (проводкой). Бухгалтерские записи (проводки) по количеству затрагиваемых ими счетов подразделяют на простые и сложные.

Простыми принято называть такие бухгалтерские записи (проводки), в которых корреспондируют только два счета - один по дебету, а другой по кредиту.

Бухгалтерские записи (проводки) осуществляются только на основании документов, в которых зафиксирована хозяйственная операция, и отражаются в особых учетных регистрах (журналах-ордерах, главной книге, карточках и т.д.).

Отражение хозяйственных операций в последовательности их совершения носит название хронологической записи.

Для определения показателей хозяйственной деятельности все хозяйственные операции группируют по экономически однородным признакам. Записи хозяйственных операций по определенной системе называются систематическими.

Хронологические и систематические записи могут осуществляться раздельно и вместе. В первом случае записи о хозяйственных операциях производят вначале в регистрационном журнале в хронологической последовательности их осуществления, а затем в систематическом порядке на счетах бухгалтерского учета. Во втором случае записи производятся одновременно в одном комбинированном учетном регистре. При этом сокращаются и упрощаются учетные записи, особенно при использовании средств современной вычислительной техники.

Таблица 1.3 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011г.

Содержание операции		Корреспонденция счетов						Сумма, руб.
		Номер операции		Дебет		Кредит
1		2		3		4		5
1. Реализован станок покупателю за 747178000 руб (НДС - 20%). Первоначальная балансовая стоимость которого –807760000 руб, сумма начисленного износа –605820000 руб. Расходы по экспедированию станка до покупателя –403880000 руб (НДС - 20%). Расчеты произведены.		1.1)		02		01		605 820 000,00
		1.2)		91		01		201 940 000,00
		1.3)		91		76		403 880 000,00
		1.4)		18		76		67 313 333,33
		1.5)		62		91		747 178 000,00
		1.6)		91		68		124 529 666,67
		1.7)		91		99		16 828 333,33
		1.8)		60		51		403 880 000,00
		1.9)		51		62		747 178 000,00
2. На строительство объекта производственного назначения, осуществляемого хозяйственным способом. Отпущено материалов на сумму1211640000 руб. Рабочим начислена заработная плата –807760000 руб. На заработную плату начислены налоги и сборы.Объект введен в эксплуатацию.		2.1)		08		10		1211640 000,00
		2.2)		08		70		807 760 000,00
		2.3)		08		69		274 638 400,00
		2.4)		08		76		8 077 600,00
		2.5)		01		08		230 211 600,00
3. Акцептованы счета энергосбыта (НДС-20%) за электроэнергию, израсходованную: Продолжение таблицы 1.3		3.1)		20/А		60		98 166 666,67
		3.2)		18		60		19 633 333,33

1		2		3		4		5
а)производство изделия "А" на 117800000 руб.; б)производство изделия "Б" на 141360000 руб.; в)общепроизводственные нужды на 58900000 руб.; г)общехозяйственные нужды на 70680000 руб. за теплоэнергию, израсходованную на отопление: а)цеховых помещений на 11780000 руб; б)административного помещения на 5890000 руб. Расчеты произведены.		3.3)		20/Б		60		117 800 000,00
		3.4)		18		60		23 560 000,00
		3.5)		25		60		49 083 333,33
		3.6)		18		60		9 816 666,67
		3.7)		26		60		58 900 000,00
		3.8)		18		60		11 780 000,00
		3.9)		25		60		9 816 666,67
		3.10)		18		60		1 963 333,33
		3.11)		26		60		4 908 333,33
		3.12)		18		60		981 666,67
		3.13)		60		51		406 410 000,00
4. Приобретены права на использование технологии в производстве стоимостью 403880000 руб. (НДС – 20%). Расчеты произведены. Объект включен в состав нематериальных активов.		4.1)		08		60		336 566 666,67
		4.2)		18		60		67 313 333,33
		4.3)		04		08		484 656 000,00
		4.4)		60		51		403 880 000,00
5. Начислена заработная плата: рабочим по изготовлению изделия "А" – 228600000 руб.; рабочим по изготовлению изделия "Б" – 304800000 руб.; цеховому персоналу – 144780000 руб.; административно-управленческому персоналу предприятия –152400000 руб.; работникам маркетинга -76200000 руб.		5.1)		20/А		70		228 600 000,00
		5.2)		20/Б		70		304 800 000,00
		5.3)		25		70		144 780 000,00
		5.4)		26		70		152 400 000,00
		5.5)		44		70		76 200 000,00
6. Произвести начисление соответствующих налогов и сборов от ФОТ по существующим ставкам.		6.1)		20/А		69		77 724 000,00
		6.2)		20/А		76		2 286 000,00
		6.3)		20/Б		69		103 632 000,00
		6.4)		20/Б		76		3 048 000,00
		6.5)		25		69		49 225 200,00
		6.6)		25		76		1 447 800,00
		6.7)		26		69		51 816 000,00
		6.8)		26		76		1 524 000,00
	6.9)		44		69		25 908 000,00
	6.10)		44		76		762 000,00
7. Произвести отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим, занятым: производством изделий "А" –76200000 руб.; производством изделий "Б" –91440000 руб.; обслуживанием оборудования –7620000 руб.	7.1)		20/А		96		76 200 000,00
	7.2)		20/Б		96		91 440 000,00
	7.3)		25		96		7 620 000,00
8. Начислена амортизация: по оборудованию цеха –20194000 руб.; по оборудованию центральной заводской лаборатории –10097000 руб.	8.1)		25		02		20 194 000,00
	8.2)		26		02		10 097 000,00
9. Начислена амортизация по нематериальным активам общепроизводственного назначения –10097000 руб.	9.1)		25		05		10 097 000,00
Продолжение таблицы 1.3
1	2		3		4		5
10 . Удержаны из заработной платы: подоходный налог (12%); в пенсионный фонд (1 %); профсоюзные взносы (1%); по исполнительным листам (25%).	10.1)		70		76		205 744 800,00
	10.2)		70		76		17 145 400,00
	10.3)		70		76		17 145 400,00
	10.4)		70		76		428 635 000,00
11. Зачислены на расчетный счет средства от покупателя на сумму 23560000000руб.	11.1)		51		62		23560 000 000,00
12. С расчетного счета в кассу перечислено1413600000 руб. Работнику под отчет выданы средства из кассы 1178000000 руб. Работник приобрел канцтовары на сумму 1295800000 руб. Перерасход возмещен из кассы.	12.1)		50		51		1 413 600 000,00
	12.2)		71		50		1 178 000 000,00
	12.3)		10		71		1 295 800 000,00
	12.4)		71		50		117 800 000,00
13. Приобретено станочное оборудование на 4038800000 руб (НДС-20%). Монтаж оборудования произвел подрядчик на 201940000 руб (НДС-20%). Объект принят в состав ОС. Расчеты произведены.	13.1)		08		60		3 365 666 666,67
	13.2)		18		60		673 133 333,33
	13.3)		08		60		16 828 333,33
	13.4)		18		60		3 365 666,67
	13.5)		01		08		3 533 950 000,00
	13.6)		60		51		201 940 000,00
14. Акцептован счет предприятия «СТУ» за текущий ремонт вычислительной техники на сумму 117 800 000 руб (НДС-20%). Оплата произведена.	14.1)		26		60		98 166 666,67
	14.2)		18		60		19 633 333,33
	14.3)		60		51		117 800 000,00
15. Акцептован счет-фактура МП «Лилия» за материалы на 942400000 руб (НДС-20%). Оприходованы материалы по учетным ценам 706800000 руб. В течение месяца отпущены материалы по учетным ценам: для производства изделий «А» на 117800000 руб; для производства изделий «Б» на 106020000руб; для производственных нужд цена на 58900000 руб ; для общехозяйственных нужд на 23560000 руб.; отделу сбыта на 35340000 руб. Расчеты произведены.	15.1)		15		60		785 333 333,33
	15.2)		18		60		157 066 666,67
	15.3)		10		15		706 800 000,00
	15.4)		16		15		78 533 333,33
	15.5)		20/А		10		117 800 000,00
	15.6)		20/А		16		1 889 625,12
	15.7)		20/Б		10		106 020 000,00
	15.8)		20/Б		16		1 700 662,61
	15.9)		25		10		58 900 000,00
	15.10)		25		16		944 812,56
	15.11)		26		10		23 560 000,00
	15.12)		26		16		377 925,02
	15.13)		44		10		35 340 000,00
	15.14)		44		16		566 887,54
	15.15)		60		51		1 060 200 000,00
16. Перечислены налоги и сборы за месяц (включая задолженность на начало месяца)	16.1)		68		51		543 274 466,67
	16.2)		69		51		619 089 000,00
17. Получено в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь месяц – 1178000000 руб.	17.1)		50		51		1 178 000 000,00
18. Выдана заработная плата за ноябрь – 589000000 руб.	18.1)		70		50		589 000 000,00
19. Депонирована своевременно неполученная заработная плата	19.1)		70		76		589 000 000,00
20. Возвращена в банк депонированная заработная плата	20.1)		51		50		589 000 000,00
Продолжение таблицы 1.3
1	2		3		4		5
21. Распределены и списаны общепроизводственные расходы (счет 25 закрывается). Сумму определить.	21.1)		20/А		25		150 903 776,81
	21.2)		20/Б		25		201 205 035,75
22.Распределены и списаны общехозяйственные расходы (счет 26 закрывается). Сумму определить.	22.1)		90/А		26		172 178 539,30
	22.2)		90/Б		26		229 571 385,73
23. Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад, шт.: - изделия «А» – 10000 шт.; -изделия « Б» – 15000 шт.	23.1)		43		20/А		907 656 054,88
	23.2)		43		20/Б		1 048 516 558,69
24. Отгружена покупателям готовая продукция: - изделия "А" - 9400 шт.; - изделия " Б" - 14300 шт. Отпускная цена с НДС (20%): - изделия 1,8 себестоимости единицы.	24.1)		90/А		43/А		853 196 691,59
	24.2)		90/Б		43/Б		999 585 785,95
	24.3)		62		90/А		1 535 754 044,86
	24.4)		62		90/Б		1 799 254 414,71
25. Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции – 11780000 руб (НДС-20%).	25.1)		44		60		9 816 666,67
	25.2)		18		60		1 963 333,33
26. Списаны коммерческие расходы. Сумму определить.	26.1)		90/А		44		63 682 951,80
	26.2)		90/Б		44		84 910 602,40
27. Поступила выручка от реализации.	27.1)		51		62		3335008459,56
28. Начислены налоги по существующим ставкам от объема реализованной продукции.	28.1)		90/А		68		255 959 007,48
	28.2)		90/Б		68		299 875 735,78
29. Зачтен уплаченный НДС	29.1)		68		18		555 834 743,26
30. Определить результат от реализации.	30.1)		90/А		99		190 736 854,70
	30.2)		90/Б		99		185 310 904,84
31. Начислен налог на прибыль. Сумму определить. (18% )	31.1)		99		68		70 717 696,72
32. Произвести реформацию баланса. Нераспределенная прибыль зачисляется на счет 84. Сумму определить	32.1)		99		84		322 158 396,16
33. Зачислено в резервный фонд.(5%от чистой прибыли). Сумму определить.	33.1)		84		82		16 107 919,81
ИТОГО:							66192568806,93

01 Основные средства
Д		К
Снач	30 106 000 000,00
13.5	3 382 495 000,00	1.1	605 820 000,00
2.5	2 302 116 000,00	1.2	201 940 000,00
Об	5 684 611 000,00	Об	807 760 000,00
Скон	34 982 851 000,00

05 Амортизация нематериальных активов
Д		К
		Снач	0,00
		9.1	10 097 000,00
Об	0,00	Об	10 097 000,00
		Скон	10 097 000,00

10 Материалы
Д		К
Снач	4 189 000 000,00
12.3	1 295 800 000,00	2.1	1211640000,00
15.3	706 800 000,00	15.5	117 800 000,00
		15.7	106 020 000,00
		15.9	58 900 000,00
		15.11	23 560 000,00
		15.13	35 340 000,00
Об	2 002 600 000,00	Об	1553260000,00
Скон	4 638 340 000,00

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
Д		К
Снач	0,00
15.4	78 533 333,33	15.6	1 889 625,12
		15.8	1 700 662,61
		15.10	944 812,56
		15.12	377 925,02
		15.14	566 887,54
Об	78 533 333,33	Об	5 479 912,85
Скон	73 053 420,48

02 Амортизация основных средств
Д		К
		Снач	9 912 000 000,00
1.1	605 820 000,00	8.1	20 194 000,00
		8.2	10 097 000,00
Об	605 820 000,00	Об	30 291 000,00
		Скон	9 336 471 000,00

04 Нематериальные активы
Д		К
Снач	5 000 000,00
4.3	336 566 666,67
Об	336 566 666,67	Об	0,00
Скон	341 566 666,67

08 Вложения во внеоборотные активы
Д		К
Снач	2 350 000 000,00
2.1	1 211 640 000,00	4.3	336 566 666,67
2.2	807 760 000,00	13.5	3 382 495 000,00
2.3	274 638 400,00	2.5	2 302 116 000,00
2.4	8 077 600,00
4.1	336 566 666,67
13.1	3 365 666 666,67
13.3	16 828 333,33
Об	6 021 177 666,67	Об	6 021 177 666,67
Скон	2 350 000 000,00

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Д				К
Снач		0,00
15.1		785 333 333,33		15.3		706 800 000,00
				15.4		78 533 333,33
Об		785 333 333,33		Об		785 333 333,33
Скон		0,00
18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам
Д					К
Снач	1 026 000 000,00
1.4	67 313 333,33				29.1		555 834 743,26
3.2	19 633 333,33
3.4	23 560 000,00
3.6	9 816 666,67
3.8	11 780 000,00
3.10	1 963 333,33
3.12	981 666,67
4.2	67 313 333,33
13.2	673 133 333,33
13.4	3 365 666,67
14.2	19 633 333,33
15.2	157 066 666,67
25.2	1 963 333,33
Об	1 057 524 000,00				Об		555 834 743,26
Скон	1 527 689 256,74
25 Общепроизводственные расходы
Д				К
Снач			0,00
3.5			49 083 333,33	21.1		150 903 776,81
3.9			9 816 666,67	21.2		201 205 035,75
5.3			144 780 000,00
6.5			49 225 200,00
6.6			1 447 800,00
7.3			7 620 000,00
8.1			20 194 000,00
9.1			10 097 000,00
15.9			58 900 000,00
15.10			944 812,56
Об			352 108 812,56	Об		352 108 812,56
Скон			0,00

43 Готовая продукция
Д		К
Снач	8 693 000 000,00
23.1	907 656 054,88	24.1	853 196 691,59
23.2	1 048 516 558,69	24.2	999 585 785,95
Об	1 956 172 613,57	Об	1 852782 477,53
Скон	8 796 390 136,03

20 Основное производство
Д			К
Снач	762 000 000,00
3.1	98 166 666,67		23.1	907 656 054,88
3.3	117 800 000,00		23.2	1 048 516 558,69
5.1	228 600 000,00
5.2	304 800 000,00
6.1	77 724 000,00
6.2	2 286 000,00
6.3	103 632 000,00
6.4	3 048 000,00
7.1	76 200 000,00
7.2	91 440 000,00
15.5	117 800 000,00
15.6	1 889 625,12
15.7	106 020 000,00
15.8	1 700 662,61
21.1	150 903 776,81
21.2	201 205 035,75


Об	1 683 215 766,96		Об	1 956 172 613,57
Скон	489 043 153,39
26 Общехозяйственные расходы
Д			К
Снач		0,00
3.7		58 900 000,00	22.1		172 178 539,30
3.11		4 908 333,33	22.2		229 571 385,73
5.4		152 400 000,00
6.7		51 816 000,00
6.8		1 524 000,00
8.2		10 097 000,00
14.1		98 166 666,67
15.11		23 560 000,00
15.12		377 925,02
Об		401 749 925,02	Об		401 749 925,02
Скон		0,00

44 Расходы на реализацию
Д		К
Снач	0,00
5.5	76 200 000,00	26.1	63 682 951,80
6.9	25 908 000,00	26.2	84 910 602,40
6.10	762 000,00
15.13	35 340 000,00
15.14	566 887,54
25.1	9 816 666,67
Об	148 593 554,20	Об	148 593 554,20
Скон	0,00

50 Касса
Д		К
Снач	0,00
12.1	1 413 600 000,00	12.2	1178 000 000,00
17.1	1 178 000 000,00	12.4	117 800 000,00
		18.1	589 000 000,00
		20.1	589 000 000,00
Об	2 591 600 000,00	Об	2 473800 000,00
Скон	117 800 000,00

51 Расчетный счет
Д		К
Снач	1 178 000 000,00
1.9	747 178 000,00	1.8	403880000,00
11.1	23 560 000 000,00	3.13	406410000,00
20.1	589 000 000,00	4.4	403880000,00
27.1	3 335 008 459,56	12.1	1413600000,0
		13.6	201940000,00
		14.3	117800000,00
		15.15	1060200000,0
		16.1	543274 466,67
		16.2	619089000,00
		17.1	1178000000,0
Об	28 231 186 459,56	Об	6348073466,67
Скон	23 061 112 992,89

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Д				К
Снач		7 018 000 000		Снач	2 387 000 000,00
1.8		403 880 000,00
3.13		406 410 000,00
4.4		403 880 000,00		3.1	98 166 666,67
13.6		201 940 000,00		3.2	19 633 333,33
14.3		117 800 000,00		3.3	117 800 000,00
15.15		1 060 200 000,00		3.4	23 560 000,00
				3.5	49 083 333,33
				3.6	9 816 666,67
				3.7	58 900 000,00
				3.8	11 780 000,00
				3.9	9 816 666,67
				3.10	1 963 333,33
				3.11	4 908 333,33
				3.12	981 666,67
				4.1	336 566 666,67
				4.2	67 313 333,33
				13.1	3 365 666 666,67
				13.2	673 133 333,33
				13.3	16 828 333,33
				13.4	3 365 666,67
				14.1	98 166 666,67
				14.2	19 633 333,33
				15.1	785 333 333,33
				15.2	157 066 666,67
				25.1	9 816 666,67
				25.2	1 963 333,33
Об		2 594 110 000,00		Об	5 941 264 000,00
Скон		1 283 846 000,00
	58 Финансовые вложения
	Д					К
	Снач		1 294 000 000,00

	Об		0,00			Об	0,00
	Скон		1 294 000 000,00

62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Д		К
Снач	0	Снач	402 000 000,00
1.5	747 178 000,00	1.9	747 178 000,00
24.3	1 535 754 044,86	11.1	23 560 000 000,00
24.4	1 799 254 414,71	27.1	2 388 950 736,44
Об	4 082 186 459,56	Об	26 696 128 736,44
		Скон	23 015 942 276,88

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Д				К
				Снач		30 468 000 000,00

Об		0,00		Об		0,00
				Скон		30 468 000 000,00

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Д			К
			Снач		1 867 000 000,00

Об	0,00		Об		0,00
			Скон		1 867 000 000,00

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Д		К
		Снач	19 000 000,00
16.2	619 089 000,00	2.3	274 638 400,00
		6.1	77 724 000,00
		6.3	103 632 000,00
		6.5	49 225 200,00
		6.7	51 816 000,00
		6.9	25 908 000,00
		10.2	17 145 400,00
Об	619 089 000,00	Об	600 089 000,00
		Скон	0,00

71 Расчеты с подотчетными лицами
Д		К
		Снач	1 000 000,00
12.2	1 178 000 000,00	12.3	1295800000,00
12.4	117 800 000,00
Об	1 295 800 000,00	Об	1295 800000,00
		Скон	1 000 000,00

80 Уставный фонд
Д		К
		Снач	10 000 000 000,00

Об	0,00	Об	0,00
		Скон	10 000 000 000,00

68 Расчеты по налогам и сборам
Д		К
		Снач	213 000 000,00
16.1	543 274 466,67	1.6	124 529 666,67
29.1	555 834 743,26	10.1	205 744 800,00
		28.1	255 959 007,48
		28.2	299 875 735,78
		31.1	70 717 696,72

Об	1 099 109 209,93	Об	956 826 906,64
		Скон	70 717 696,72

70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Д		К
		Снач	388 000 000,00
10.1	205 744 800,00	2.2	807 760 000,00
10.2	17 145 400,00	5.1	228 600 000,00
10.3	17 145 400,00	5.2	304 800 000,00
10.4	428 635 000,00	5.3	144 780 000,00
18.1	589 000 000,00	5.4	152 400 000,00
19.1	589 000 000,00	5.5	76 200 000,00
Об	1 846 670 600,00	Об	1 714 540 000,00
		Скон	255 869 400,00

73 Расчеты с персонам по прочим операциям
Д								К
Снач			14 000 000,00

Об			0,00					Об	0,00
Скон			14 000 000,00


76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Д						К
Снач		534 000 000,00				Снач	303 000 000
						1.3	403 880 000
						1.4	67 313 333
						2.4	8 077 600,00
						6.2	2 286 000,00
						6.4	3 048 000,00
						6.6	1 447 800,00
						6.8	1 524 000,00
						6.10	762 000,00
						10.3	17 145 400,00
						10.4	428 635 000,00
						19.1	589 000 000,00
Об		0,00				Об	1 523 119 133,33
						Скон	1 292 119 133,33

82 Резервный фонд
Д				К
				Снач	800 000 000,00
				33.1	16 107 919,81
Об	0,00			Об	16 107 919,81
				Скон	816 107 919,81

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Д		К
		Снач	0,00
33.1	16 107 919,81	32.1	322158396,16
Об	16 107 919,81	Об	322158396,16
		Скон	306050476,35

90 Реализация
Д					К
Снач		0,00
22.1		172 178 539,30
22.2		229 571 385,73
24.1		853 196 691,59			24.3	1535754044,86
24.2		999 585 785,95			24.4	1799254414,71
26.1		63 682 951,80
26.2		84 910 602,40
28.1		255 959 007,48
28.2		299 875 735,78
30.1		190 736 854,70
30.2		185 310 904,84
Об		3 335 008 459,56			Об	3335008459,56
Скон		0,00
96 Резервы предстоящих расходов
Д			К
			Снач	410 000 000,00
			7.1	76 200 000,00
			7.2	91 440 000,00
			7.3	7 620 000,00
Об	0,00		Об	175 260 000,00
			Скон	585 260 000,00

91 Операционные доходы и расходы
Д		К
Снач	0,00
1.2	201 940 000,00	1.5	747 178 000,00
1.3	403 880 000,00
1.6	124 529 666,67
1.7	16 828 333,33
Об	747 178 000,00	Об	747 178 000,00
Скон	0,00

97 Расходы будущих периодов
Д		К
Снач	1 000 000,00

Об	0,00	Об	0,00
Скон	1 000 000,00

99 Прибыли и убытки
Д		К
Снач	0,00
31.1	70 717 696,72	1.7	16 828 333,33
32.1	322 158 396,16	30.1	190 736 854,70
		30.2	185 310 904,84
Об	392 876 092,87	Об	392 876 092,87
Скон	0,00

После составления журнала регистрации хозяйственных операций посчитали его итог 66192568806,93– он должен совпадать со значением итога оборотов в оборотной ведомости). На основе данного журнала сделали бухгалтерские проводки.

Таблица 1.4 – Аналитический счет 20/А

20/А
Дебет											Кредит
№ операции	По кредиту счетов									Итого по дебету счетов	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту счетов
	По кредиту счетов											По дебету счетов
	10	16	25	26	60	69	70	76	96			43
Снач										381 000 000,00
3.1					98166666,67					98166 666,67	23.1	907656054,88	907656054,88
5.1							228600000,00			228600000,00
6.1						77724000,00				77 724 000
6.2								2286000,00		2 286 000,00
7.1									76200 000,00	76 200 000,00
15.5	117800000,00									117800000,00
15.6		1 889 625,12								1 889 625,12
21.1			150903776,81							150 903 776,81

Обороты	117800000,00	1889625,12	150903776,81	0,00	98166666,67	77724000,00	228600000,00	2286000,00	76200000,00	753 570 068,60		907656054,88	907656054,88
Скон										226 914 013,72

Таблица 1.5 – Аналитический счет 20/Б

20/Б
Дебет											Кредит
№ операции	По кредиту счетов									Итого по дебету счетов	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту счетов
№ операции	10	16	25	26	60	69	70	76	96	Итого по дебету счетов	№ операции	43	Итого по кредиту счетов
Снач										381000000,00
3.3					117800000,00					117800000,00	23.2	1048516558,69	1048516558,69
5.2							304800000,00			304800000,00
6.3						103632000,00				103632000,00
6.4								3048000,00		3048000,00
7.2									91440000,00	91440000,00
15.7	106020000,00									106020000,00
15.8		1700662,61								1700662,61
21.2			201205035,75							201205035,75

Обороты	106020000,00	1700662,61	201205035,75	0,00	117800000,00	103632000,00	304800000,00	3048000,00	91440000,00	929645698,36		1048516 558,69	1048516 558,69
Скон										262129139,67

Так как по условию предприятие выпускает два вида продукции, то по счету 20 открыли два субсчета на каждый вид продукции – 20/А и 20/Б (таблицы 1.4 и 1.5 соответственно).

<<< < Предыдущая 12 / 72 3 4 5 6 7 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
31.05.2015242.69 Кб35Mikroeconomika_Rak.doc
#
25.09.2019167.84 Кб3mikroekonomika.docx
#
31.05.201535.26 Кб24mikroekonomika.docx
#
24.09.2019236.03 Кб3Mikroekonomika_-_spora.doc
#
12.09.20191.56 Mб1mine.doc
#
06.09.20191.24 Mб1mine.doc
#
31.05.201548.13 Кб10Mineralnye_i_organicheskie_soedinenia_ugleroda.doc
#
31.05.2015161.28 Кб125minimum_shpor.doc
#
05.09.201950.44 Кб2Ministerstvo_obrazovania.docx
#
12.11.201872.19 Кб3Ministerstvo_obrazovania_Respubliki_Belarus.doc
#
12.11.201873.73 Кб0Ministerstvo_obrazovania_Respubliki_Belarus.doc