31. Сущность и содержание основных статей III раздела Бухгалтерского баланса-«Капитал и резервы»

Уставный капитал(1310): сумма УК указанная в учредительных доках, не меняется кроме увеличение или уменьшение УК(только после получения офиц дока о перерегистрации) К80 счета.

Собственные акции выкупленные у акционеров(1320) в круглых скобках- стоимость акций или долей, выкупленных у акционеров в сумме фактических затрат на приобретение(либо перепродать или аннулировать).

Переоценка ОС (1340): кредитовое сальдо сч 83 в части дооценки объектов ОС и НМА, при выбытии данных активов сумма списывает на сч 84.

Добавочный капитал без переоценки(1350): кредитовое сальдо сч 83 которое может содержать след информацию:

1) эмиссионный доход, возникающий при размещении акций по цене выше номинала при формировании УК

2) курсовая разница, возникающая при формировании УК, выраженного в валюте, при повышении курса, который возник между датой регистрации и фактическом внесении валюты

3) вклады в имущество общества, когда их цена выше доли указанной в документах

4) сумма НДС восстановленная с недоамортизированной части ОС, вносимых в УК

Резервный капитал (1360): (82 счет).

В ООО резервный капитал формируется в соот с учред доками, в АО он мб в виде резервного фонда, спец фондов, иных фондов указанных в учред доках. Орг-ии имеют право на сч 84 на отдельном субсчете, формировать спец фонды, которые приравниваются к резервным (Мосгортранс).

Нераспределенная прибыли(непокрытый убыток)(1370): в промежуточной отчетности сальдо 99 + сальдо 84, в годовой бух отчетности сальдо 84.

Промежуточные дивиденды. Закон об АО не запрещает начислять и выплачивать дивиденды ежеквартально, в этом случае они начисляются за счет счета 99(99-75), так же ПБУ не запрещает распределять нераспределенную прибыль учтенную на сч 84, которая в прошлые отчетные периоды была не дораспределена до конца (сальдо 84 прошлого года). В этом случае можно использовать 84 счет.

Итог раздела III (1300): сумма показателей и вычитаем собственные акции

32. Сущность и содержание основных статей IV раздела Бухгалтерского баланса-«Долгосрочные обязательства»

Заемные средства(1410): те заемные средства, срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев.

Если по заемные средствам начислены проценты и срок их погашения менее 12 месяцев, они могут учитываться на субсчете счета 67 но дб показаны как краткосрочные обязательства (5 раздел).

Сальдо кредитовое по сч 67-займы, банковские кредиты, бюджетные кредиты, вексельные обязательства, облигационные обязательства, товарные кредиты, (комер кредиты от поставщиков и покупателей- по строке кредиторская задолженность ,т.к. характеризуют состояние расчетов),(если кредит в валюте-валютные средства пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на отчетную дату).

Отложенные налоговые обязательства(1420) счет 77: ПБУ 18 предусматривает отражение отложенных налогов свернуто-сальдированно или развернуто. Это элемент учетной политики.

Если:1) Отлож налоги показываются развернуто, по строке 1420 показывается К 77

2) Отлож налоги - свернуто, счет 77 и 09 сопоставляются

а) К77 > 09, то строка 1420

б)К77 <09 , то строка 1180

Оценочные обязательства(1430): ПБУ 8\2010 (с 2011 in force),могут возникать в случае (п.4 ПБУ8):

А)из норм законодательных и иных нормативных актов, судебных решений, договоров

Б)в рез-те действий орган-ий, которые вследствие прошлой практики или заявлений орган-ии указывают другим лицам, что орг-ия принимает на себя опр обязательства и как следствие у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что орг-ия выполнит такие обязательства(гарантийные ремонт, оплата отпуска).

Оценочные обязательство признается в БУ при одновременном соблюдении след условий:

1) у орг-ии существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хоз жизни, исполнения которой орг-ия не может избежать. В случае когда у орг-ии возникают сомнения в наличии такой обязанности, орг-ия признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует.

2) уменьшение экономических выгод орг-ии, необходимое для исполнения оценочного обязательства

3) величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена(счет 96 существует)

К оценочным обязательствам мб отнесены:

1. Оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков.

2. Оценоч обязательство по выплате годового вознаграждения работникам(если его выплата предусмотрена трудовым\коллективным договором)

3. Оценоч обяз-ва по гарантийному ремонту.

4. Оценоч обяз-во по штрафным санкциям

5. Оценоч обяз-во по судебным разбирательствам

6. Оценоч обяз-во в связи с предстоящей реструктуризацией орг-ии

Оценоч обяз-во на счете 96 и в зависимости от характера мб отнесены:

1. На расходы по обычным видам деятельности(Д20,25,26,44 К96)

2. На прочие расходы(Д91/2 К96)

3. Включены в стоимость актива(Д08,58,10 К96)

Если оценочное обяз-во предполагает срок исполнения более 12 месяцев -отразится в 4 разделе баланса, к нему дб применена ставка дисконтирования (расчет и применения ставки дисконтирования - элемент уч пол, use ставку рефинансирования ЦБ)

Оценочные обязательства списывается при возникновении условия его списания Д96 К70,69(отпуск),76(штрафы),10,70,69(гарантийный ремонт)

В конце отчетного года производится инвентаризация оценочного обязательства:

1. В случае если его величина оказалась избыточной, его лишняя сумма списывается на прочие доходы Д96 К91/1

2. В случае если зарезервированной суммы не достаточно, понесенные сверх этой суммы расходы – отраж в учете в общем порядке (на счета затрат-отпуск)

В конце каждого отчетного года, орг-ия обязана также проводить проверку оценочных обязательств на предмет создания новых в случае необходимости или списания существующих вследствие отсутствия необходимости. Также в этот период пересматриваются условия порядке расчета суммы оценочных обязательств.

В данном случае говорим о долгосрочных - кредитовое сальдо по счету 96 в части долгосрочных оценочных обязательств.

Прочие обязательства(1450): обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих статьях, при этом если их сумма является существенной, они должны быть отражены обособленно.

Кредитовое сальдо счета 60, в части задолженности перед поставщиком более 12 месяцев по товарам работам услугам (в том числе коммерческих кредит), счет 62-кредитовое сальдо покупателям превышающим 12 месяцев - в случае получения аванса - коммерческий кредит, счет 68-реструктуризации или отсрочки (рассрочки) уплаты налогов(налоговый кредит), счет 69-задолженность по уплате в фонды реструктуризирована, счет 86-целев финанс в части обязательств, срок исполнения которых более 12 месяцев, счет 76-аренда лизинг и тд

Итого по разделу IV (1400) сумма строк