Практическая часть
Таблица 1
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2014
|
№ |
Наименование операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета | |
|
Дебет |
Кредит | |||
|
1 |
Получено в кассу |
|
|
|
|
- на хозяйственные нужды |
900 |
50 |
51 | |
|
- на зарплату |
12 600 |
50 |
51 | |
|
2 |
Выдано из кассы: |
|
|
|
|
в под отчет |
900 |
71 |
50 | |
|
заработная плата по ведомости |
12 600 |
70 |
50 | |
|
3 |
Перечислена в бюджет задолженность по налогу на прибыль |
800 |
68-2 |
51 |
|
4 |
Оприходованы материалы от поставщика |
|
|
|
|
- стоимость материалов |
4000 |
10 |
60-1 | |
|
- выделен НДС (18%) |
720 |
19-3 |
60-1 | |
|
5 |
Зачет НДС в бюджет (налоговый вычет) |
720 |
68-1 |
19-3 |
|
6 |
Перечислено поставщикам с расчетного счета |
6000 |
60-1 |
51 |
|
7 |
Отпущены материалы в основное производство |
3900 |
20 |
10 |
|
8 |
Начислена зарплата основным рабочим |
7 700 |
20 |
70 |
|
9 |
Начислена зарплата АУП |
6000 |
26 |
70 |
|
10 |
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды: |
|
|
|
|
- основных рабочих (30%) |
2310 |
20 |
69 | |
|
-АУП (30%) |
1800 |
26 |
69 | |
|
11 |
Перечислены страховые взносы в бюджет |
4 110 |
69 |
51 |
|
12 |
Отражена выручка за проданную продукцию |
80 000 |
62-1 |
90-1 |
|
13 |
Начислен НДС на проданную продукцию (18/118) |
12200 |
90-3 |
68-1 |
|
14 |
Поступила выручка на расчетный счет от покупателей |
80 000 |
51 |
62-1 |
|
15 |
Перечислен НДС в бюджет (п.13-п.5) |
11 480 |
68-1 |
51 |
|
16 |
Списаны общехозяйственные расходы (п.9+п.10.2) |
7 800 |
90-5 |
26 |
|
17 |
Оприходована готовая продукция на склад по фактической себестоимости, вкл. НЗП (табл. 2) |
45 500 |
43 |
20 |
|
18 |
Списана фактическая себестоимость ГП на продажу |
45 500 |
90-2 |
43 |
|
19 |
Начислен налог на имущество организации |
2 600 |
91-2 |
68-5 |
|
20 |
Реформация баланса |
507 897 |
99 |
84-1 |
|
21 |
Начислен текущий налог на прибыль |
189 150 |
99 |
68-2 |
Дополнительные расчеты
Таблица 2
Расчет фактической себестоимости готовой продукции (справка бухгалтерии)
|
№ |
Показатели расчета |
Сумма, руб. |
|
п/п | ||
|
1 |
Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20) |
33 090 |
|
2 |
Затраты за месяц (Дебет сч. 20) |
13 910 |
|
3 |
Незавершенное производство на конец месяца |
1500 |
|
4 |
Себестоимость окончательного брака |
- |
|
5 |
Стоимость возвратных отходов |
- |
|
6 |
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (стр. 1 + 2 – 3 + 4 - 5) |
45 500 |
|
7 |
Нормативная производственная себестоимость готовой продукции |
45 500 |
|
8 |
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости |
0 |
Таблица 3
Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету
на декабрь 2014
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1
|
Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная ею при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего |
720 |
|
2 |
в том числе по основным средствам |
- |
|
3 |
по расходам на командировки |
- |
|
4 |
по материалам |
720 |
|
5 |
по услугам |
- |
Таблица 4
Расчет условного расхода по налогу на прибыль на 1 декабря 2014 г. (справка бухгалтерии)
|
№ |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
п/п | ||
|
1 |
Прибыль (убыток) от продажи продукции |
869 108 |
|
2 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
76 642 |
|
3 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 1 + стр. 2) |
945 750 |
|
4 |
Ставка налога на прибыль, % |
20% |
|
5 |
Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2014 г. (операция 27) (стр. 3 х стр. 4 : 100) |
189 150 |