3.1 Содержание и задачи анализа финансовых результатов

Финансовый результат в общем виде представляет собой конечный результат финансово-хозяйственной деятельности организации, исчисляемый как разность между доходами и расходами. Он может быть положительным в виде полученной прибыли, а может быть отрицательным в виде убытка. С экономической точки зрения прибыль представляет собой увеличение собственного капитала организации.

Прибыль является показателем успешной работы организации, и ее рост создает финансовую базу для экономического развития организации.

Поэтому анализ финансовых результатов включает исследование следующих показателей прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли организации.

Информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), позволяет оценить финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности организации, установить структуру и динамику прибыли, выявить возможные резервы ее увеличения.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации являются:

- оценка динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период;

- анализ показателей прибыли по факторам;

- анализ влияния прочих доходов и расходов на прибыль;

- оценка динамики показателей рентабельности и анализ факторов, влияющих на уровень использования хозяйственных средств;

- анализ полученных доходов и произведенных расходов организацией;

- выявление резервов увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности активов организации.

Результаты анализа прибыли используются для принятия важных управленческих решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиционной деятельности, составление бизнес-плана и перспективных направлений развития организации в условиях постоянного изменения конъюнктуры рынка.

Проведение факторного анализа прибыли от продажи позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформулировать управленческие решения по оптимизации использования производственных ресурсов.

Рассмотрим на конкретном примере факторный анализ прибыли от продаж (см. аналитическую таблицу 3.1).

Таблица 3.1 – Показатели факторного анализа прибыли от продажи

Показатели	Прошлый год, т.р.	Отчетный год, т.р.	Изменение
			т.р.	%
1. Выручка от продаж (нетто), Вi	37900	45930	+ 8030	121,2
2. Себестоимость проданных товаров (работ, услуг), Сi	24435	29070	+ 4635	119,0
3. Управленческие расходы, Уi	9780	12910	+ 3130	132,0
4. Коммерческие расходы, Кi	1470	1860	+ 390	126,5
5. Прибыль от продажи, Пi	2215	2090	- 125	94,4
6. Коэффициент инфляции отчетного года		1,09 или 109,0%

Как видно из таблицы 3.1, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом темп роста выручки от продаж составил 121,2% при общем уровне инфляции 109,0%. Фактический прирост объема выручки составил 12,2 процентных пункта (121,2 – 109,0 = 12,2). Это благоприятный результат для организации, тем более, что темп роста себестоимости проданных товаров ниже темпа роста выручки на 2,2 процентных пункта (121,2 – 119,0=2,2). Однако настораживает тот факт, что темпы роста управленческих и коммерческих расходов превысили темпы роста выручки от продаж, и прибыль от продаж в отчетном году снизилась на 125 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Для определения влияния всех этих факторов на изменение прибыли осуществим расчеты в

. ,6 т.р.следующей последовательности:

1. Влияние изменения выручки от продаж на прибыль

∆ П1 = П0 (Iв – 1) = 2215 (1,2118 – 1) = 469 т.р.

Где, П1 – изменение прибыли за счет изменения выручки от продаж;

П0 - прибыль от продаж прошлого года;

Iв - индекс роста объема продаж, он равен 1,2118 (45930:37900=1,2118)

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль

∆ П2 = С0 Iв - С1 = 24435 * 1,2118 – 29070 = 540 т.р.

Где, С0 и С1 - себестоимость продукции прошлого и отчетного года соответственно

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль

∆ П3 = У0 Iв - У1 = 9780 * 1,2118 – 12910 = - 1058

Где, У0 и У1 – управленческие расходы прошлого и отчетного года

4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль

∆ П4 = К0 Iв - К1 = 1470 * 1,2118 – 1860 = - 76 т.р.

Где, К0 и К1 - коммерческие расходы прошлого и отчетного года

5. Сумма отклонений по исследуемым факторам дает общее изменение прибыли от продажи

∆ П = ∆ П1 + ∆ П2 + ∆ П3 + ∆ П4 = 469 + 540 – 1058 – 76 = - 125 т.р.

Таким образом, анализ по факторам показал, что прибыль от продаж увеличилась по абсолютной величине на 1009 т.р. за счет роста объема продаж и снижения себестоимости (469+540=1009). Однако за счет высоких темпов роста управленческих и коммерческих расходов прибыль от продаж снизилась на 1134 т.р. (1058+76=1134). Это привело в отчетном году к снижению прибыли от продаж на 125 т.р. по сравнению с прошлым годом.

Следовательно, резервом роста прибыли является оптимизация управленческих и коммерческих расходов.