6 Учет затрат

Затраты по управлению организацией и осуществлению ее деятельности в следующем аналитическом разрезе с корреспонденцией по счетам:

- расходы на оплату труда администрации (Д 26 К 70);

- налоги на зарплату администрации ( Д 26 К 69)

- расходы на оплату труда отдела продаж (Д 44 К 70);

- налоги на зарплату отдела продаж ( Д 44 К 69)

- канцелярские товары и принадлежности (Д 26 (44) К 10)

- арендные платежи (Д 26 К 60)

- расходы на рекламу ( Д 44 К 71, 60, 76)

- расходы на специальную литературу (Д 26 К 10)

- расходы на коммунальные платежи (Д 26 К 76, 60)

- расходы на телефонную связь и интернет ( Д 26 К76)

- расходы по договору франчайзинга ( периодические и единоразовые платежи)

- прочие расходы.

Данные счета ежемесячно закрывается на счет 90.2 «Себестоимость».

7 Учет финансовых результатов и распределения прибыли

Счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" предназначены для систематизации и накапливания информации о доходах и расходах по ведению обычных видов деятельности организации. На счете 90 "Продажи" формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации. Он представляет собой разницу между выручкой от продажи и затратами предприятия. На счете 91 "Прочие доходы и расходы" отражаются все операционные и внереализационные доходы и расходы (кроме чрезвычайных доходов и расходов, а также расходов по уплате налога на прибыль).

По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" переносится на счет 99 "Прибыли и убытки". Непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки" находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, а также суммы платежей налога на прибыль, пени и штрафы по налогам и сборам.

В результате на счете 99 "Прибыли и убытки" выявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Эта величина заключительными записями декабря переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов), отчисление средств в резервные фонды организации, покрытие убытков прошлых лет. Все эти операции регистрируются в учете по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями" (на сумму начисленных дивидендов). После отражения указанных операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до соответствующего решения собственников.

8 Подготовка к формированию бухгалтерской отчетности

Составлению отчетности в ООО «1АБ ЦЕНТР ПАВЕЛЕЦКАЯ» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы со­ставления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределитель­ных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой ра­боты должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтети­ческих и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Итак, разберем этот вопрос несколько подробнее на примере составления годового отчета за 2009 года в ООО «1АБ ЦЕНТР ПАВЕЛЕЦКАЯ». Этому процессу предшествует проверка правильности ведения бухгалтерского учета в организации, включающая следующие подготовительные работы:

• Сверка итогов аналитического и синтетического учета. Свидетельством правильности ведения бухгалтерского учета являются:

равенство суммы остатков аналитических счетов, открытых в развитие определенного синтетического счета, и остатков данного синтетического счета;

равенство суммы оборотов по дебету или кредиту этих же аналити­ческих счетов и оборотов по дебету или кредиту синтетического счета.

• Инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации.

Соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, расчетов и обязательств.

• Исправления в бухгалтерском учете по выявленным в ходе подготовки к отчету ошибкам:

- исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производится в бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года);

- если не установлен период совершения искажения, исправление отчетных данных производится в аналогичном порядке;

- указанный порядок исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией и контролирую­щими органами.

При проверке учетных записей порой могут быть вскрыты и ошибки, допущенные в исчислении налогов. При этом надо помнить, что в связи с разделением в настоящее время бухгалтерского и налогового учета при их исправлении не всегда затрагиваются регистры бухгалтерского учета. В некоторых случаях исправления следует внести только в налоговые расчеты и регистры.

• Расчет и начисление налогов, причитающихся в бюджет.

• Закрытие счетов по учету прибыли и ее использования.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится реформация баланса. Прежде чем приступить к ней, необходимо удостовериться, что все хозяйственные операции отражены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе, сформированы правильно.

Реформация баланса - это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты. Это счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки". При закрытии этих счетов бухгалтер выявляет конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный год.

• Обеспечение сопоставимости отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года.

Если данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных норматив­ными актами.

Организация относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина от 6 июля 1999 г. №43н (ПБУ 4/99) ее бухгалтерская отчетность состоит из:

• Бухгалтерского баланса (форма №1) (Приложение 11);

• Отчета о прибылях и убытках (форма №2) (Приложение 12).

Сроком предоставления бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию является 30 число месяца следующего за кварталом- для квартальной отчетности и 30 апреля –для годовой отчетности.