4 Учет материально-производственных запасов

Учет МПЗ в ООО «1АБ ЦЕНТР ПАВЕЛЕЦКАЯ» ведется в денежном выражении с обязательной систематической инвентаризацией (проверкой) фактического наличия их по местам хранения по фактической стоимости приобретения. Однако наличие таких запасов очень невелико, что связано со спецификой деятельности фирмы.

Остатки ценностей и их приход записываются по дебету счетов, а расход, отпуск - по кредиту в суммах фактической себестоимости.

Материальные ценности поступают не только от поставщиков, но и от подотчетных лиц (хозяйственные и канцелярские товары).

В основном МПЗ в организации состоят из канцтоваров, офисной мебели, расходных материалов для офисной техники, материалов для косметического ремонта офиса и его обслуживания, их учет ведется по счету 10«Материалы» в разрезе субсчетов.

На материалы, поступившие от поставщиков (Д10 - К60) согласно заключенным с ними договорам, организация получает сопроводительные документы: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. Эти документы регистрируются работником, занимающимся снабжением, в журнале учета поступающих грузов и проверяются соответствия их условиям поставки, предусмотренным договором: по ассортименту, ценам, количеству материалов, способу и сроку отправки и другим. Проверенные сопроводительные документы организация акцептует. Одновременно делают отметку о выполнении договора поставки, после чего эти документы передают в бухгалтерию.

Для получения материалов со склада поставщика или транспортной организации бухгалтерия ООО «1АБ ЦЕНТР ПАВЕЛЕЦКАЯ» выписывает своему сотруднику доверенность. Уплачиваемый при приобретении материалов НДС отражается в учете по субсчету 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», только если он выделен в расчетных документах отдельной позицией. Если в расчетных документах НДС не выделяется, то его выделение расчетным путем не производится. В этом случае бухгалтерия возвращаются их для переоформления.

Для учета движения материалов на предприятии применяется типовая учетная документация, отвечающая требованиям основных положений по учету материалов и приспособленная для автоматизированной обработки информации.

Материалы по мере их отпуска в эксплуатацию списываются на общехозяйственные расходы или на расходы на продажу. Отпуск материалов происходит на основании требований-накладных., ответственность за хранение материалов и их выдачу возложена на одного из менеджеров, с которым заключен договор о материальной ответственности.

5 Учет расчетов по оплате труда

Предприятием используются только унифицированные формы первичных документов по учету персонала и рабочего времени, утвержденные Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичных учетных документов по учету труда и его оплаты». При приеме на работу на каждого сотрудника оформляется пакет документов, который включает в себя: заявление о приеме на работу с указанием должности, на которую претендует принимаемый сотрудник; копию паспорта; копию документа об образовании; копию страхового свидетельства государственного пенсионного страхования; копию свидетельства о присвоении ИНН; личную карточку (по форме № Т-2); заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на содержание детей с приложением необходимых документов; трудовую книжку.

С каждым сотрудником заключается трудовой договор, в котором описываются права и обязанности сторон, срок действия договора, режим и условия труда, сроки и порядок оплаты труда. Договора заключены в письменной форме, номер трудового договора совпадает с табельным номером сотрудника. Трудовые договора заключаются в двух экземплярах, один из которых отдается работнику под росписью, после чего издается приказ о приеме на работу (Приложение 8).

Если должностными обязанностями предусмотрена материальная ответственность, в обязательном порядке заключается письменный договор о полной материальной ответственности также в двух экземплярах.

При приеме на работу сотрудником в бухгалтерию представляется также справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, выданная на предыдущем месте работы, для правильного применения налоговых вычетов на содержание детей и самого сотрудника. Справка также прилагается к расчетам по оплате труда в месяце приема сотрудника на работу.

При анализе правил учета рабочего времени выяснено, что предприятие работает по графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями для всех сотрудников. При составлении графиков работы предприятием используется производственный календарь на 2010 год. Исчисленные в указанном порядке нормы рабочего времени используются также при заполнении табелей учета использования рабочего времени (типовая межотраслевая форма Т-13).

Оплата труда сотрудников начисляется согласно должностному окладу, установленному штатным расписанием, для менеджеров заработная плата складывается из оклада и премии (процент от продаж). Оплата труда работников выше установленной минимальной заработной платы. Расчет заработной платы производится с использованием автоматизированной системы 1С Бухгалтерия. Предприятием используется повременная система оплаты труда. Для расчета бухгалтером используются не только табеля учета использования рабочего времени, но и другие документы: записка-расчет о предоставлении отпуска работнику, приказы (распоряжения) руководителя о поощрении работников, листки нетрудоспособности и другие. По окончании расчета бухгалтером оформляются выходные формы: лицевые счета на каждого сотрудника с указанием необходимой информации о начислениях и удержаниях (Приложение 9), и платежные ведомости (Приложение 10), которые передаются бухгалтеру- кассиру, для выдачи заработной платы.

Депонированной заработной платы на предприятии нет.

При изучении расчетных ведомостей было обнаружено, что заработная плата выплачивается два раза в месяц и состоит из аванса, выплачиваемого 10 числа каждого месяца и основной части заработной платы, выплачиваемой 25 числа месяца. Просрочек по выплате заработной платы у предприятия не имеется.

При ознакомлении с порядком расчета пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования, отмечено, что приказом директора назначен уполномоченный по социальному страхованию в лице главного бухгалтера. Листки нетрудоспособности оформлены в соответствии с правилами, присутствуют подписи всех лиц. Бухгалтером также составляется расчет пособий по свободной форме, который прикладывается к расчетам по оплате труда. Листки нетрудоспособности хранятся в отдельной папке.

Сотрудников, выплачивающих алименты, не имеется. Удержаний по инициативе администрации за рассматриваемый период нет.

Удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц производится на основании Налогового кодекса. Все сотрудники, имеющие право на стандартный налоговый вычет в начале года написали заявления на имя главного бухгалтера о предоставлении данного вычета, с приложением необходимых документов. НДФЛ удерживается из заработной платы сотрудника и перечисляется в бюджет не позже даты получения денежных средств в банке на выплату заработной платы.

По итогам 2009 года бухгалтером заполнены справки 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, реестр и справки 2-НДФЛ на бумажном и электронном носители были представлены в налоговую инспекцию в феврале 2010 года (срок сдачи до 30 апреля 2009г.). Еще один экземпляр справки был выдан сотрудникам на руки.

Заработная плата всех сотрудников, а также начисленный на нее налог учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» (для менеджеров), в аналитическом разрезе по виду начислений они учитывается в программе 1С Зарплата и Кадры.

В связи с тем, что расчет заработной платы производится автоматически, бухгалтер при заведении карточки лицевого счета вновь принятого сотрудника сразу делает привязку к счету отнесения затрат по оплате труда.

Так как организация осуществляет выплаты физическим лицам, то соответственно, она должна рассчитывать и уплачивать взносы во внебюджетные фонды.

Базой для расчета всех взносов является сумма заработной платы, начисленной сотрудникам до налогообложения подоходным налогам. Полный перечень выплат, входящий в налогооблагаемую базу и исключаемых из нее, а также сроки уплаты и отчетности даются в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"(с изменениями от 25 ноября 2009 г.) и Федеральном законе от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями от 28 ноября 2009 г.)

Практически за некоторыми исключениями базы по взносам могут совпадать. Ставки взносов: в Пенсионный фонд-20%, в Фонд социального страхования – 2,9%, в Фонд медицинского страхования- ФФОМС-1,1%, в ТФОМС-2%, а также страхование от несчастных случаев- 0,2%.

Ежемесячно фирма должна перечислять авансовые платежи по взносам.

Организация поквартально представляет расчеты в фонд социального страхования и пенсионный фонд. Также два раза в год ( за каждое полугодие) в пенсионный фонд сдаются индивидуальные сведения о начисленных выплатах по каждому сотруднику с разбивкой на страховую и накопительную часть, данные выплаты в последствии будут влиять на начисление гражданину пенсии. Ставки обязательных пенсионных взносов: максимальный размер общего страхового тарифа составляет 20%. Для лиц 1966 года рождения и старше тариф установлен только для финансирования страховой части пенсии (20%). Для лиц 1967 года рождения и моложе он распределяется между частями пенсии в такой пропорции:

- 14% - на финансирование страховой части;

- 6% - на финансирование накопительной части.

В организации учет данных налогов ведется на счете 69 с разбивкой по субсчетам по каждому налогу, начисление налога относят на счет 44 или 26 , данные расходы также уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли.

Таблица 4

Типовые проводки по начислению заработной платы, взносов на обязательное страхование в ООО «1АБ ЦЕНТР ПАВЕЛЕЦКАЯ»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата работникам	26, 44	70
Начислена премия работникам	26, 44	70
Начислены работникам пособия за счет фонда соц.страхования	69.1	70
Удержан НДФЛ	70	68.1
Взносы в части ФСС	26,44	69.1
Взносы в части ФФОМС	26,44	69.3.1
Взносы в части ТФОМС	26,44	69.3.2
Начислены пенсионные взносы в страховой части	26,44	69.2.2
Начислены пенсионные взносы в накопительной части	26,44	69.2.3
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев	26,44	69.11
Произведена выплата заработной платы по ведомостям	70	50