3. Учёт резервного капитала.

Назначение резервного капитала – покрытие возможных убытков организации.

Для учёта резервного капитала служит пассивный счёт 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал за счёт нераспределённой прибыли отражается записью:

Д сч. 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

К сч. 82 «Резервный капитал».

Использование средств резервного капитала записывается обратной проводкой

Д сч. 82 «Резервный капитал»

К сч. 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Тема: «Учёт расчетов с подотчётными лицами»

Подотчётными лицами называются работники, которые получили денежные авансы на командировочные и мелкие хозяйственные расходы. Наличные денежные средства под отчёт выдаются только работникам организации, а на хозяйственные расходы – лицам, список которых утверждён руководителем. В течение трёх дней после возвращения из командировки подотчётное лицо отчитывается по произведённым расходам. По авансам, выданным на хозяйственные расходы, сроки отчёта устанавливает руководитель (указываются в учётной политике организации). Новый аванс может быть выдан только при отсутствии задолженности по ранее выданному авансу. Утверждает авансовый отчёт руководитель. Для учёта расчетов с подотчётными лицами ведётся счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Аналитический учёт ведут по каждому выданному авансу. Выдача денег записывается:

Д сч. 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

К сч. 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчётных сумм, списываются согласно авансовым отчётам:

Д сч. 10 – К сч. 71 – приобретение материалов;

Д сч. 26 – К сч. 71 – списание командировочных расходов.

При отражении командировочных расходов предусмотрено выделение НДС со стоимости проездных билетов и оплаты гостиниц.

Неизрасходованные суммы сдаются в кассу:

Д сч. 50 – К сч. 71.

На конец отчётного периода по счёту 71 сальдо может быть и по дебету и по кредиту (в случае перерасхода авансовых сумм отдельными подотчётными лицами).

Тема: « Учёт денежных средств в кассе и на расчетном счёте»

1. Учёт денежных средств в кассе.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Расчёты по обязательствам производятся в безналичном порядке через банки. Для наличных расчетов в организации должна быть касса. Порядок хранения и расходования средств в кассе организациями (юридическими лицами) и индивидуальными предпринимателями установлен Положением ЦБ РФ от 12.10.2011 «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ»№373-п.. В кассе могут храниться деньги не больше установленного лимита, превышение которого может быть только в дни выдачи заработной платы (5 дней) Организации и индивидуальные предприниматели определяют его самостоятельно по указанным в Положении формулам. Несоблюдение лимита кассы является административным правонарушением. Проверку осуществляют налоговые органы.

Наличные из банка получают только на заработную плату и мелкие хозяйственные расходы, для чего используется чековая книжка. В чеке обязательно указывается назначение денег.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проверок фактического наличия денежных средств определяются организацией самостоятельно.

Документами по приёму и выдаче денег, являются приходные и расходные кассовые ордера. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером, а расходные – главным бухгалтером и руководителем. Ведомость на выдачу заработной платы не является кассовым документом; на основании ведомости должен быть составлен расходный кассовый ордер. Приём и выдача денег производятся в день составления кассовых ордеров.

Для ведения учёта кассовых операций служит кассовая книга, которая составляется в двух экземплярах и должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана, В кассовую книгу записываются по кассовым ордерам приход и расход денежных средств, проставляются корреспондирующие счета. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток на следующий день.Отрывной (второй) экземпляр кассовой книги, который называется отчётом кассира, передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными документами.При компьютерном ведении листы кассовой книги распечатываются и подписываются кассиром или ЭЦП.

При поступлении денежных средств в кассу делаются записи:

Д сч. 50 – К сч. 51 – получены наличные с расчётного счёта;

Д сч. 50 – К сч. 62 – получены наличные от юридических лиц (допускаются наличные расчеты между юридическими лицами до 100 000 рублей);

Д сч. 50 – К сч. 76 – поступили деньги от квартиросъёмщиков.

Выдача из кассы денег записывается:

Д сч. 70, 71, 69 – К сч. 50.

Ежемесячно проводится внезапная инвентаризация кассы. результаты оформляются актом в двух экземплярах. При недостаче делаются записи:

- на сумму выявленных недостач

Д сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К сч. 50

- при списании недостач на кассира

Д сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

К сч. 94

- при удержании с кассира сумм недостач

Д сч, 70 «Расчёты с работниками по оплате труда»

К сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

В случае излишка, выявленного при инвентаризации, запись:

Д сч. 50 «Касса»

К сч. 91 «Прочие доходы

На субсчёте 50-3 «Денежные документы» учитываются денежные документы, находящиеся в кассе (почтовые марки, талоны, путёвки и другие)