3. Методика складання основного бюджету підприємства

Технологія складання бюджету підприємства демонструється нижче за допомогою дуже простого прикладу, який описує співвідношення між окремими показниками всередині бюджетних таблиць і співвідношення підсумкових показників окремих бюджетів як єдиного цілісного документа. У якості спрощуючих факторів прийнято таку систему допущень:

• бюджетні таблиці складаються на основі ділення року на квартали;

• підприємство виробляє та продає один вид продукту;

• підприємство не є платником податку на додану вартість;

• усі непрямі податки, які включаються до валових витрат, автоматично враховуються у складі тих базових показників, виходячи з яких вони визначаються (наприклад, заробітна плата планується разом із нарахуваннями);

• податок на прибуток розраховується за спрощеною схемою – прибуток оцінюється за підсумками роботи компанії за рік, а потім рівномірно ділиться на чотири частини.

Зазначимо, що такі спрощення не мають принципового характеру, а служать виключно цілям забезпечення простоти і наочності технології бюджетування.

Етап 1. Бюджет продажів

Бюджет продажів – операційний бюджет, що містить інформацію про запланований обсяг продажів, ціну та очікуваний дохід від реалізації кожного виду продукції. Роль цього бюджету настільки велика, що приводить до необхідності створення окремого підрозділу зі своєю інфраструктурою, який якісно і постійно займається вивченням ринку, аналізом портфеля продукції та ін. Як правило, це відділ маркетингу. Якість складання бюджету продажів безпосередньо впливає на процес бюджетування й успішну роботу компанії.

При складанні бюджету продажів потрібно відповісти на такі питання:

• яку продукцію випускати;

• в якому обсязі вона буде реалізована (з розбиттям на певні проміжки часу);

• яку встановити ціну продукції;

• який відсоток продажів буде сплачено в поточному місяці, який у наступному, чи варто планувати безнадійну заборгованість.

На обсяг реалізації продукції впливають такі фактори:

• макроекономічні показники: середній рівень заробітної плати, темп зростання виробництва продукції по галузях, рівень безробіття та ін.;

• довгострокові тенденції продажів для різних товарів;

• цінова політика, якість продукції, сервіс;

• конкуренція;

• сезонні коливання;

• обсяг продажів попередніх періодів;

• виробничі потужності підприємства;

• відносна прибутковість продукції;

• масштаб рекламної кампанії.

Для прикладу, що розглядається, бюджет продажів складено з використанням прогнозу продажів (план збуту) та цін на готову продукцію (табл. 3.1).

Таблиця 3.1

Бюджет продажів підприємства

Стаття	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За рік
Очікуваний обсяг продажів, од.	10 000	30 000	40 000	20 000	100 000
Очікувана ціна одиниці продукції, грн./од.	20,0	20,0	20,0	20,0
Виручка за реалізо-вану продукцію (п.2 х п.1), грн.	200 000	600 000	800 000	400 000	2 000 000

Переходячи до питання про оплату реалізованої продукції, зауважимо, що вся реалізована покупцям продукція може бути сплачена такими видами платежів:

• передоплата;

• оплата за фактом отримання продукції;

• продаж товару в кредит, тобто з тимчасовим відстроченням платежу.

Кращим варіантом прогнозування форми оплати продукції є сукупна праця зі статистичного аналізу досвіду компанії, сортування всіх існуючих контрактів за ознакою строку оплати продукції, оцінки ступеня виконання покупцями своїх зобов’язань.

Для даного прикладу при складанні графіка надходження грошей враховується, що виручка від продажів поточного періоду надходить у вигляді грошей лише на 70%, решта надходить у наступному періоді (табл. 3.2).

Таблиця 3.2