Розрахунковому періоді),

> Етап 5. Розраховуємо суму відпускних за формулою

Сума відпускних = Серендя заробітна плата х Кількість календарних днів відпустки

Оподаткування відпускних

Згідно з пп. 2.2.12 Інструкції №5, суми щорічних відпусток включаються до фонду додаткової заробітної плати. При цьому суми коштів, нараховані за щорічні та додаткові відпустки, включаються до фонду оплати праці звітного місяця лише у тій сумі, яка припадає на дні відпустки у звітному місяці. Суми, що припадають на дні відпустки у наступному місяці, включаються до ФОП у наступному місяці (пп. 1.6.1 Інструкції).

Якщо працівник отримує відпускні перед відпусткою, то з метою визначення граничної суми доходу, до якої застосовується ПСП, такі доходи (їх частина) відносять до відповідних податкових періодів їх нарахування. Але попри те, що фактично нарахування відбувається за відповідними періодами, у разі виплати суми відпускних наперед зі всієї суми обов'язково обчислюється і сплачується податок з доходів.

Щодо єдиного соціального внеску, то всі утримання та нарахування здійснюються у звичайному порядку, бо суми відпускних включаються до ФОП. Але, знову ж таки, виплата відпускних авансом тягне за собою перерахування, крім ПДФО, також і єдиного соціального внеску.

Продовження теми 16.

Основні нормативні документи до питання 16.7.

1. Закон України від 18.01.2001 р. №2240-111 «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням».

2. Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням, затверджений Постановою КМУ від 26.09.2001 р. №1266.

3. Порядок оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної з нещасним випадком на виробництві, за рахунок коштів підприємства, установи, організації, затверджений Постановою КМУ від 06.05.2001р. № 439

4. Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. №5. Інструкція про порядок видачі документів, що засвідчують тимчасову непрацездатність громадян, затверджена наказом Міністерства охорони здоров'я України від 13.11.2001 р. №455.

5. Наказ Міністерства охорони здоров'я України, Міністерства праці та соціальної політики України, Фонду соціального страхування від тимчасової втрати працездатності, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України „Про затвердження взірця, технічного опису листка непрацездатності та Інструкції про порядок заповнення листка непрацездатності" від 03.11.2004р. № 532/274/136-ос/1406

6. Порядок фінансування страхувальників для надання застрахованим особам матеріального забезпечення за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затверджений Постановою правління ФСС з ТВП від 22.12.2010 р. №26.

7. Порядок формування та подання страхувальниками звітності по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, затверджений постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності18.01.2011№ 4

Додаткові нормативні документи (щодо роз'яснення окремих питань)

1. Лист Департаменту платіжних систем НБУ № 25-111/2972-22535 від 14.12.2010р. «Щодо відкриття страхувальниками-роботодавцями окремих поточних рахунків» - роз'яснює особливості відкриття банками спеціальних рахунків для зарахування страхових коштів за балансовим рахунком 2604.

2. Лист Міністерства праці та соціальної політики України від 18.02.2011р. № 1742/0/14-11/18 - роз'яснено, що частина коштів, отримана страхувальником на окремий поточний рахунок для зарахування страхових коштів, має бути спрямована на сплату податку з доходів фізичних осіб, єдиного соціального внеску та інших платежів, які відповідно до Законів України утримуються з цих виплат.

3. Лист Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності № 01-16-345 від 01.03.2011р. «Щодо виплати лікарняних та декретних» - роз'яснено, що відсутність страхового свідоцтва не може бути підставою для відмови в призначенні матеріального забезпечення застрахованій особі або відмови у фінансуванні страхувальника-роботодавця.

4. Лист ДПАУ № 697/6/17-0715 від 19.01.2011р. «Щодо оподаткування доходів з фізичних осіб» - роз'яснює, що виплати за листками непрацездатності (оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомога з тимчасової непрацездатності) з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб прирівнюється до заробітної плати і враховується при визначенні граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги.

5. Лист Комітету Верховної ради України з питань податкової та митної політики № 04-27/108 від 23.02.2011р. «Щодо оподаткування сум допомоги по вагітності й пологам» - роз'яснює, що суми допомоги по вагітності й пологам не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника, тому не оподатковується податком з доходів фізичних осіб.