12. Налоги, виды и роль в экономике

Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Виды и группы налогов

Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического: налоги на доходы и имущество: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль предприятий и др.

Косвенные налоги — налога на товары и услуги: (НДС); акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, взносы во внебюджетные фонды, таможенные пошлины и сборы .

Региональные: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, дорожный и транспортный налоги

Местные налоги: налоги на имущество физических лиц и земельный налог, налог на наследство или дарение и некоторые незначительные налоги

Прогрессивные налоги По прогрессивной шкале платится подоходный налог с физических лиц. и часто — налог на прибыль предприятий и поимущественные налоги,

Пропорциональные

Налоги выполняют следующие важнейшие функции:

• фискальную, т.е. финансирования государственных расходов.

• социальную, т.е. поддержания социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

• регулирующую, т.е. государственного регулирования экономики, прежде всего циклических колебаний, структурных изменений, цен, капиталовложений, НИОКР, экологии, внешнеэкономических связей.

Принципы налогообложения

Современные принципы налогообложения таковы.

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика.

2. Обязательность уплаты налогов.

3. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

4. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностя

м.

5. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. Этот принцип относится к регулирующей функции налогообложения.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

• налогоплательщик;

• объект налогообложения -.;

• налоговая база - это количественная оценка объекта налогообложения;

• единица обложения - единицу измерения объекта налога.;

• налоговые льготы;

• налоговая ставка -это величина налоговых начислений на еди ницу измерения налоговой базы. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях на единицу обложения.;

• порядок исчисления;

• налоговый оклад = налоговая база* налоговая ставка;

• источник налога - это доход, из которого субъект уплачивает налог.;

• налоговый период - это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате ;

• срок уплаты налога - это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд..

Носитель налога- это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении про цессов переложения налога.

Субъект Налогообложения- лицо (налогоплательщик), на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств

МАСШТАБ НАЛОГА - установленная законом характеристика предмета

налогообложения, выраженная какой-либо физической характеристикой либо

параметром измерения (мощность автомобиля).

Налоговые льготы – предоставляе мые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сбо ров, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

К основным налоговым льготам относятся:

• необлагаемый минимум – часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;

• налоговые вычеты;

• изъятие из под обложения определенных частей объекта нало га;

• освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

• понижение ставок налога;

• отсрочка взимания налогов.

НДФЛ 13%

35 %:

• стоимость любых выигрышей и призов, более 4000 рублей;

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств

9 %:

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

30 %:

относится к нерезидентам Российской Федерации.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговый период -календарный год

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов:

• Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации

• Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, назначаемые и выплачиваемые в установленном законодательством порядке

• Все виды компенсационных выплат

• Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

• Алименты, получаемые налогоплательщиками;

• Суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи);

Имущественные налоги: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество