4. Права, обязанность и ответственность аудитора

Права и обязанности аудитора, аудиторской организации определены в ФЗ «Об аудиторской деят-ти» и ПСАД «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов».

Аудиторские организации имеют право:

- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, за исключением вопросов, относящихся к планированию, документированию, рабочих документов, аудиторского заключения, требования к которым раскрыты в федеральных ПСАД;

- проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, фактическое наличие имущества,учтенного в документации;

- получать разъяснения у должностных лиц по возникшим вопросам и дополнительные сведения в устной и письменных формах;

-отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении;

- иные права, не противоречащие законодательству РФ и ФЗ.

Аудиторские организации обязаны:

- осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законод.РФ и ФЗ;

- предоставлять по требования аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законод.РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации;

- в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

- обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных закон.РФ, т.е. соблюдать аудиторскую тайну;

-исполнять иные обязанности, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие закон.РФ.

Ответственность аудитора (аудиторской организации) это санкции, связанные неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются закон.РФ и соглашением сторон.

Виды ответственности аудитора:

- гражданско – правовая;

- административная

- уголовная

Гражданско – правовая ответ. определена ГК РФ в виде возмещения убытков:

- расходы, связанные с восстановлением нарушенного права ( на проведение перепроверки, судебные расходы);

- упущенная выгода, а также гл.25 ГК РФ, раскрывающей ответственность за нарушение обязательств по договору.

Административная регулируется Кодексом РФ Об админ.правонарушениях и ФЗ «Об ауд.деят-ти». Так как аудит. деят-ть подлежит лицензированию, то на неё в этой части распространяются положения КоАП РФ. Определены случаи и формы ответственности за осуществление деятельности:

- с нарушением условий, предусмотренных лицензий, в форме наложения штрафа;

- без лицензии, в форме наложения штрафа.

За нарушение ФЗ Административная ответ. определена в формах аннулирования лицензии на право осуществления ауд.деят-ти и квалификационного аттестата аудитора. В случае нарушения конфиденциальности (аудиторской тайны) как для аудиторской организации, так и для аудитора предусмотрена ответственность в форме возмещения причиненных убытков.

Уголовная определена ст.202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» Уголовного кодекса РФ. В частности, в форме штрафа в размере от500 до 800 МРОТ или в размере ЗП или иного дохода осужденного за период от 5 до 8 месяцев либо в виде лишения свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.