- •Расчет рекомендуется производить в таблице следующей формы (табл. 1.4.)
- •1.5. Финансовый аспект процедур банкротства
- •2. Данные табл. 3 «Извлечение из бухгалтерского баланса предприятия «Век».
- •Определение конкурсной массы предприятия-должника по данным инвентаризации и оценки активов на конец отчетного периода.
- •Распределение конкурсной массы на покрытие внеочередных расходов
1.4. Финансовое состояние и финансовая устойчивость предприятий
ЗАДАНИЕ 5. 1. Сравните финансовое состояние предприятий «Ритм» и «Век». Оцените их финансовую устойчивость и общее финансовое состояние.
2. Определите тип финансовой устойчивости предприятий.
Исходные данные. 1. Извлечения из бухгалтерских балансов предприятий «Ритм» и «Век» (табл. 2,3) на начало и конец отчетного года
2. Извлечения из отчета о прибылях и убытках предприятий «Ритм» и «Век» (табл. 4).
3. Налог на прибыль составляет 24%.
13
Таблица 2. Извлечение из бухгалтерского баланса предприятия «Ритм»
(тыс.руб.)
Актив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
Пассив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
III. Капитал и резервы |
|
|
|
Основные средства |
120 |
2360 |
2470 |
Уставный капитал |
410 |
900 |
900 |
Незавершенное строительство |
130 |
394 |
114 |
Добавочный капитал |
420 |
32 |
50 |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
30 |
Резервный капитал |
430 |
70 |
80 |
Иного по разделу I. |
190 |
2754 |
2614 |
|
|
|
|
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
210 |
626 |
754 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
1194 |
1315 |
в том числе: |
|
|
|
Итого по разделу III |
490 |
2196 |
2345 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
480 |
510 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
65 |
135 |
Займы и кредиты |
510 |
200 |
300 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
75 |
99 |
Итого по разделу IV |
590 |
200 |
300 |
Продолжение
Актив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
Пассив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
расходы будущих периодов |
216 |
6 |
10 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
2 |
1 |
Займы и кредиты |
610 |
240 |
102 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
63 |
80 |
Кредиторская задолженность |
620 |
573 |
417 |
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
63 |
80 |
в том числе |
|
|
|
Денежные средства |
260 |
3 |
3 |
поставщики и подрядчики |
621 |
122 |
60 |
Итого по разделу II. |
290 |
694 |
838 |
задолженность перед персоналом организации |
624 |
160 |
150 |
Баланс |
300 |
3448 |
3452 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
105 |
53 |
Продолжение
Актив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
Пассив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
задолженность по налогам и сборам |
626 |
186 |
154 |
|
|
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
154 |
180 |
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
50 |
78 |
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
35 |
30 |
|
|
|
|
Итого по разделу V |
690 |
1052 |
807 |
|
|
|
|
Баланс |
700 |
3448 |
3452 |
Таблица 3. Извлечение из бухгалтерского баланса предприятия «Век»
(тыс. руб.)
Актив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
Пассив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
III. Капитал и резервы |
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
3 |
3 |
Уставный капитал |
410 |
50 |
50 |
Актив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
Пассив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Основные средства |
120 |
2873 |
2780 |
Добавочный капитал |
420 |
2156 |
2156 |
Незавершенное строительство |
130 |
92 |
492 |
Резервный капитал |
430 |
2 |
2 |
Иного по разделу I. |
190 |
2968 |
3275 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
(634) |
(1198) |
II. Оборотные активы |
|
|
|
Итого по разделу III |
490 |
1574 |
1010 |
Запасы |
210 |
510 |
600 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
96 |
96 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
69 |
140 |
Итого по разделу IV |
590 |
96 |
96 |
затраты в незавершенном производстве |
213 |
205 |
216 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
220 |
228 |
Займы и кредиты |
610 |
458 |
458 |
расходы будущих периодов |
216 |
16 |
16 |
Кредиторская задолженность |
620 |
1394 |
2366 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
9 |
11 |
в том числе: |
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
580 |
998 |
Продолжение
Актив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
Пассив |
Код стр. |
На начало отчет-ного периода |
На конец отчет-ного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
46 |
50 |
задолженность перед персоналом организации |
624 |
342 |
440 |
Денежные средства |
260 |
1 |
- |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
206 |
312 |
Итого по разделу II |
290 |
566 |
661 |
задолженность по налогам и сборам |
626 |
266 |
616 |
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
12 |
6 |
|
|
|
|
Итого по разделу V |
690 |
1864 |
2830 |
Баланс |
300 |
3534 |
3936 |
Баланс |
700 |
3534 |
3936 |
Таблица 4. Извлечение из отчетов о прибылях и убытках
Показатели |
Предприятие «Ритм» |
Предприятие «Век» |
||
за отчетный период |
за аналогичный предыдущий период |
за отчетный период |
за аналогичный предыдущий период |
|
1. Выручка (нетто) от продажи товаров |
4319 |
3996 |
4450 |
5250 |
Продолжение
Показатели |
Предприятие «Ритм» |
Предприятие «Век» |
||
за отчетный период |
за аналогичный предыдущий период |
за отчетный период |
за аналогичный предыдущий период |
|
2. Себестоимость проданных товаров |
3982 |
3670 |
4923 |
5720 |
3. Прибыль (+), убыток (-) до налогообложения |
198,5 |
250 |
-498 |
-564 |
Расчет рекомендуется производить в таблице следующей формы (табл. 1.4.)
Показатели |
Алгоритм расчета |
Норма-тивное значе-ние |
По данным предприятия «Ритм» |
По данным предприятия «Век» |
||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Показатели ликвидности |
||||||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения /Краткосрочные обязательства |
0,2-0,25 |
|
|
|
|
Коэффициент срочной ликвидности |
Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность /Краткосрочные обязательства |
0,7-0,8 |
|
|
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
Оборотные средства / Краткосрочные обязательства |
1-2 |
|
|
|
|
Продолжение
Показатели |
Алгоритм расчета |
Норма-тивное значе-ние |
По данным предприятия «Ритм» |
По данным предприятия «Век» |
||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
2. Показатели финансовой устойчивости |
||||||
Коэффициент автономии |
Собственный капитал /Итог баланса |
0,5-0,8 |
|
|
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Собственные оборотные средства / Оборотные средства |
0,4-0,5 |
|
|
|
|
Коэффициент маневренности |
Собственные оборотные средства / Собственный капитал |
0,4-0,5 |
|
|
|
|
3. Интенсивность использования ресурсов |
||||||
Рентабельность активов |
(Чистая прибыль / Среднегодовая величина активов) * 100 |
х |
|
|
|
|
Рентабельность реализуемой продукции |
(Прибыль от реализации / Затраты на производство реализованной продукции) * 100 |
х |
|
|
|
|
4. Показатели деловой активности |
||||||
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала |
Выручка от реализации /Среднегодовая величина оборотных средств |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
Выручка от реализации /Среднегодовая величина собственного капитала |
|
|
|
|
|
Методические указания. Финансовое состояние предприятия характеризуют, показатели платежеспособности, ликвидности, рентабельности производства, финансовой устойчивости и деловой активности. Алгоритм их расчета приведен в табл. 1.4.
Для оценки ликвидности и финансовой устойчивости предприятия имеются нормативные значения. Рост рентабельности и деловой активности положительно характеризует финансовое состояние организации.
Определение типа финансовой устойчивости осуществляется путем сопоставления запасов и затрат с источниками их покрытия. Абсолютная финансовая устойчивость обеспечивается превышением собственных и заемных источников оборотных средств над стоимостью материальных оборотных активов, нормальная — их равенством, неустойчивое финансовое состояние характеризуется дополнительным привлечением временно свободных внутренних ресурсов другого целевого назначения и нормальной кредиторской задолженностью, а кризисное — превышением этой величины.