Раздел 5 оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Тема 16 Анализ прибыли и рентабельности

Основные задачи анализа финансовых результатов предприятия. Анализ состава, динамики и структуры прибыли (убытка) до налогообложения. Соблюдение принципа существенности при формировании и анализе прибыли (убытка) до налогообложения. Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли и модель ее факторного анализа.

Анализ прибыли от продаж: анализ влияния объема продаж и затрат по видам деятельности и по сегментам. Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж. Анализ среднереализационных цен.

Анализ инвестиционных и прочих внереализационных доходов и расходов.

Показатели рентабельности и методика их расчета и их анализ. Факторы, формирующие уровень рентабельности.

Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции и их подсчет: увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости продукции, повышение уровня рентабельности.

Анализ распределения балансовой прибыли. Факторы, влияющие на изменение величины налогооблагаемой прибыли. Анализ чистой (нераспределенной) прибыли.

Основные понятия:

Маржинальная (валовая) прибыль – разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализации продукции.

Прибыль от реализации продукции (операционная прибыль) – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода.

Балансовая прибыль (результат отчетного года) – финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы.

Налогооблагаемая прибыль – разность между суммой балансовой прибыли и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.

Чистая (нераспределенная) прибыль – прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

Капитализированная (реинвестированная) прибыль – часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов.

Потребленная прибыль – та ее часть, которая израсходована на выплату дивидендов, премии персоналу предприятия или социальных программ.

Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий уровень доходности бизнеса.

Контрольные вопросы

1. Каково назначение прибыли на предприятии?

2. На какие цели используется прибыль предприятия?

3. Как формируется прибыль?

4. Как анализируется состав и динамика прибыли?

5. Как производится анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг?

6. Как анализируется ценовая политика предприятия и уровень среднереализационных цен?

7. Как производится анализ инвестиционных и прочих внереализационных доходов и расходов?

8. Какова методика анализа показателей рентабельности предприятия?

9. Как анализируется использование прибыли на предприятии?