Раздел 4 (Приложения № 1, 2, 3) «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:

• кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

• займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

• прочие долгосрочные обязательства;

• отложенные налоговые обязательства.

Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учёте признают позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. Их сумму отражают по кредиту счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учёту в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчётном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчётную дату. Налогооблагаемые временные разницы увеличивают сумму налога на прибыль в последующих периодах.

Они возникают, например, когда:

фирма начислила выручку от реализации товаров, но фактически деньги не получила (для тех, кто использует кассовой метод).

По кредиту счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счёта 68 «Расчёт по налогам и сборам» отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчётного периода.

По дебету счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом счёта 68 «Расчёт по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начислений налога на прибыль отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счёта 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учёт отложенных налоговых обязательств ведётся по видам активов или обязательств в оценки, которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Раздел 5 (Приложения № 1, 2, 3) «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; » кредиторская задолженность, в том числе:

поставщики и подрядчики;

векселя к уплате;

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

задолженность перед персоналом организации;

задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

задолженность перед бюджетом;

авансы полученные;

прочие кредиторы;

задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

доходы будущих периодов;

резервы предстоящих расходов;

прочие краткосрочные обязательства.

По группе статей «Кредиторская задолженность» представлены различные виды задолженности:

по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

по статье «Векселя к уплате» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя;

по статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;

по статье «Задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по всем видам налогов, сборов в бюджет;

по статье «Авансы полученные» показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам;

по статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим

статьям.

Расшифровка состояния и движения кредиторской задолженности приводится в приложении к балансу (форма № 5).

Статья «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» показывает сумму задолженности организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

По статье «Доходы будущих периодов» показываются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

В статье «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки резервов, образуемых организацией в соответствии с нормативной системой бухгалтерского учета, такие как резервы на оплату отпусков, ремонт основных средств, по подготовительным работам в связи с сезонностью производства и др.

Кроме того, за балансом в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся данные об арендованных основных средствах, о товарно-материальных ценностях, принятых на ответственное хранение, о товарах, принятых на комиссию, и пр.