- •Тема 2. Аудит учетной политики. Цель практического руководства:
- •Задачи практического руководства:
- •Вопросы для оценки степени подготовленности студентов к изучению темы - аудит учетной политики.
- •II. Формирование учетной политики
- •IV. Изменение учетной политики
- •Дополнения учетной политики
- •I. Изменения капитала
- •Раскрытие учетной политики
- •II. Формирование учетной политики
- •Вопросы и задания для развития умений и навыков на основе теоретических знаний самостоятельно проводить проверку учетной политики на всех этапах проведения аудита.
- •1. Подготовительный этап
- •2. Процедура получения аудиторских доказательств.
- •2.1. Критерии
- •2.2.Аудиторские процедуры
- •2.3.Рабочие документы
- •2.3.Основные нарушения
- •3. Завершение аудита - заключительный этап
- •Выдержка из отчета аудитора:
- •Приказ ооо «Высокие технологии» от 30 декабря 2006 года n 157 "Об учетной политике"
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на прибыль
- •Вопросы. Задания,упражнения, тесты, кроссворды.
1. Подготовительный этап
До начала проведения аудита учетной политики аудитору необходимо выполнить следующие контрольные процедуры:
- убедиться в наличии учетной политикой аудируемого лица;
- ознакомиться с порядком утверждения и формирования учетной политики;
- выяснить частоту внесения изменений и дополнений в учетную политику;
- выяснить, вносились ли изменения и дополнения в проверяемом периоде;
- ознакомиться с распорядительными документами, имеющим отношение к организационно-техническим и методическим вопросам учетной политики;
- убедиться, что все конечные исполнители ознакомлены с положениями учетной политики;
- проанализировать систему внутреннего контроля экономического субъекта, выявить ее слабые и сильные стороны.
Цель данных контрольных процедур - помочь аудитору в оценке правильности и надежности выбранных аудируемым лицом рабочих процедур по формированию учетной политики и раскрытию её организационно-технических и методических вопросов.
На данном этапе составляется рабочая документация, которая может быть оформлена в виде бланков-вопросников, стандартных форм-таблиц, таблица-тест в свободном изложении. Стандартные формы рабочих документов утверждаются аудиторской фирмой и корректируются по мере необходимости. По каждой процедуре заполняется отдельный рабочий документ. Форма бланка-вопросника представлена ниже.
Наименование аудируемого лица |
|
РД УП-1 |
Проверяемый период |
|
|
ФИО лица, составившего документ |
|
|
Дата составления документа |
|
|
ФИО лица, проверявшего документ |
|
|
Дата проверки документа |
|
п/п |
Вопрос |
Ответ |
Примечание |
1 |
Имеются ли в организации структурные подразделения и филиалы |
|
|
2 |
Утверждена ли учетная политика |
|
|
3 |
Вносились ль изменения (дополнения) в учетную политику |
|
|
4 |
Имеется ли приказ (распоряжение) об изменениях (дополнениях) в учетную политику |
|
|
5 |
Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики |
|
|
6 |
Своевременно ли утверждена учетная политика и вносимые в нее изменения и дополнения. |
|
|
7 |
Утвержден ли рабочий план счетов бухгалтерского учета. |
|
|
8 |
Утверждены ли формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы. |
|
|
9 |
Утверждены ли формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. |
|
|
10 |
Определен ли порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. |
|
|
11 |
Определены ли правила документооборота и технология обработки учетной информации. |
|
|
12 |
Определен ли порядок контроля за хозяйственными операциями. |
|
|
13 |
Определен ли порядок хранения документов |
|
|
14 |
Определены ли лица ответственные за архивирование учетной информации |
|
|
Заключение |
|||
Соблюдение требований нормативных документов: |
да |
нет |
примечание |
-соблюдаются, |
|
|
|
-соблюдаются частично, |
|
|
|
-не соблюдаются. |
|
|
|
В случае, если удельный вес отрицательных ответов окажется высоким то аудитор примет решение о том, что он не может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля аудируемого лица, он должен планировать аудит таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе.
Оценив систему внутреннего контроля по организации учетной политики аудитор корректирует аудиторские процедуры запланированные им при составлении программы по аудиту учетной политики.