- •Раздел 1 Основы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
- •Тема 1. 1 Законодательство рф о налогах и сборах
- •2. Права и обязанности участников налоговых отношений
- •Вопросы для самопроверки
- •1. Каким является налоговое законодательство Российской Федерации?
- •Тема 1.2. Налоговая система рф, принципы ее построения
- •Специальные налоговые режимы в соответствии с нк рф
- •Организационные принципы - это положения, в соответствии с которыми осуществляется построение, развитие налоговой системы и управление ею.
- •Вопросы для самопроверки
- •2.Классификация налогов
- •Понятие добавочной стоимости, сущность ндс. Плательщики ндс, объект налогообложения
- •Нормативная база
- •Налоговые агенты
- •Налоговая база по ндс и особенности ее определения, ставки, льготы, порядок исчисления ндс.
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Документация
- •Отчетность
- •Уплата налога
- •Кбк Расшифровка кода
- •Тема: 2.2. Налог на прибыль организаций
- •Понятие налога на прибыль, плательщики, объект налогообложения. Классификация доходов и расходов.
- •Нормативная база
- •Глава 25 Налогового кодекса рф
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Налоговые агенты (п. 1 ст. 309 нк рф)
- •Расходы
- •Группировки расходов по элементам. Порядок признания доходов и расходов.
- •3.Определение налоговой базы, налоговые ставки. Авансовые платежи по налогу
- •Налоговый период
- •Плательщики, объект налогообложения, налоговая база, суммы не подлежащие обложению страховыми взносами.
- •Плательщики страховых взносов
- •Объект обложения страховыми взносами
- •Влияние страхового стажа на сумму больничного
- •Порядок начисления и уплаты страховых взносов, методика расчета платежей. База для начисления страховых взносов
- •Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов в 2012 году для работодателей
- •Отчетность
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Примечания
- •2.Ставки ндфл, налоговые вычеты, порядок начисления и уплаты. Методика расчета налоговой базы
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период с 1 января 2008 г. (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.
Порядок исчисления налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно, как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Для отнесения той или иной операции, подлежащей налогообложению НДС, к конкретному налоговому периоду необходимо определить дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по этой операции. В соответствии со статьей 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является или день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача приравнивается к его отгрузке.
Сумма НДС исчисленная и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, не всегда равны. Налогоплательщики имеют право вычесть из исчисленной суммы налога суммы налоговых вычетов, рассчитанных на основании положений статьи 171 НК РФ. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении:
товаров, приобретаемых для осуществления производственной деятельности;
товаров, приобретаемых для перепродажи.
Согласно пункту 2 статьи 173 НК РФ положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленного по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС, подлежит возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров предъявляет к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога, которая в расчетных документах (первичных учетных документах, счетах – фактурах, реестрах – чеках, реестров на получение средств с аккредитива) выделяется отдельной строкой. Если товары реализуются без налога на добавленную стоимость, в документах делается соответствующая надпись.
Налоговые льготы. Налоговые льготы по НДС на основании действующего законодательства бывают двух видов.
Освобождается от обложения НДС реализация:
медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
медицинских услуг;
услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми, предоставляемыми государственными учреждениями;
услуг по перевозке пассажиров общественным транспортом общего пользования;
ритуальных услуг;
иных товаров согласно НК РФ.
Освобождаются от обложения НДС следующие операции:
реализация предметов религиозного назначения;
осуществление банковских операций;
реализация изделий народных промыслов;
оказание услуг по страхованию и др. согласно НК РФ.
Основным условием для получения вышеуказанных льгот является ведение раздельного учета.
Налоговый учет по НДС. Налоговый учет по НДС – система учета операций, облагаемых и необлагаемых НДС, с целью исчисления НДС.
Налоговый учет состоит из трех уровней.
Первым уровнем налогового учета по НДС являются первичные документы – счета-фактуры, грузовые таможенные декларации (ГТД), товаро - транспортные накладные (ТТН) и платежные документы по уплате НДС. В этих документах сумма НДС выделяется отдельной строкой и служит основанием к уплате или возмещению;
Второй уровень налогового учета по НДС представлен налоговыми регистрами - журналами выданных и полученных счетов-фактур, книгой покупок и книгой продаж. Налоговые регистры служат для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах.
Третий уровень налогового учета представлен декларацией, которая служит для исчисления НДС. В ней на основании налоговых регистров обобщается информация, рассчитывается налоговая база по НДС, а также сумма НДС к уплате или возмещению за конкретный налоговый период.