Введение

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций: социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и т.д. Как составная часть производительных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Осуществляемый в России переход от административно-хозяйственной системы к рыночной экономике потребовал конкретного изменения всего хозяйственного законодательства РФ, налогового в первую очередь. Комплексная налоговая система, отвечающая мировым стандартам, в России действует с 01.01.92 г. За этот период основные черты ее определились, и те изменения и дополнения, которые периодически вносятся, не меняют принципиальных основ системы. При изучении дисциплины «Налоги и налогообложение» потребуются знания курсов «Бухгалтерский учет и аудит», «Аудит», «Статистика», «Анализ хозяйственной деятельности» и т.д. Эта дисциплина подробно рассматривает роль налогов в системе хозяйственного механизма РФ, изучаются нормативные акты, регулирующие вопросы налогообложения. Сейчас перед каждым предпринимателем, желающим эффективно вести свое дело, остро встает вопрос об организации налогового планирования. Цель последнего – уменьшение законными средствами налоговых платежей, другими словами, получение дополнительной прибыли за счет экономии на налогах. Для этого необходимо уметь использовать все пробелы и достоинства налогового законодательства, грамотно и безупречно вести бухгалтерский учет, правильно составлять хозяйственные договоры и т.д. Перед студентами стоит задача изучить и уметь использовать налоговое законодательство.

Раздел 1 Основы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах

Тема 1. 1 Законодательство рф о налогах и сборах

Вопросы

1. Система российского налогового законодательства

2. Права и обязанности участников налоговых отношений

1. Система российского налогового законодательства

Система российского налогового законодательства – это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормативные законы, акты субъектов РФ, ведомственные нормативные акты и акты местного самоуправления.

Общие принципы налогообложения закреплены в Конституции РФ, так в соответствии со статьей 57 главы II, «каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы».

В настоящее время основным документом, регулирующим налогообложение в России, является Налоговый кодекс.

Налоговый кодекс – это комплексный нормативно правовой документ, который содержит и процессуальные нормы.

Налоговый кодекс состоит из IV частей:

I часть - общие положения.

II часть - федеральные налоги.

III часть - региональные налоги.

IV часть - местные налоги.

Общая часть Налогового кодекса определяет принципы налогообложения, порядок введения новых норм в налоговое законодательство, внесения изменений в действующее законодательство, нормы информирования налогоплательщиков о действующих налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, положения о налоговых органах, порядок уплаты налогов и ответственность за налоговые нарушения.

В I части Налогового кодекса представлен перечень налогов и их максимальный объём.

Во II части Налогового кодекса содержатся главы, посвящённые федеральным налогам. Работа над III частью (региональные налоги) и 1У частью (местные налоги) ещё не завершена.

Налоги, не вошедшие в Налоговый кодекс, удерживаются в соответствии с законами принятыми в 1991 году с дополнениями и изменениями в них.

Указы Президента носят характер поручений органам управления разработать нормативные акты по налогообложению.

Письма, указания и распоряжения государственной налоговой службы рассматривают частные налоговые ситуации, и в настоящее время являются обширным источником налогового законодательства. Инструкции не могут устанавливать или разъяснять налоговое законодательство, их назначение регламентировать единообразные способы практической деятельности органов управления, связанных с правильным и своевременным взиманием налогов.

Постановления Конституционного суда, решения и определения Верховного суда РФ так же регламентируют отношения в налоговой службе, они предоставляют возможность защиты интересов налогоплательщиков, обжалование незаконных решений налоговых органов в судебном порядке.

Любой федеральный закон обладает юридической силой, если он принят Государственной Думой, одобрен Советом Федерации, подписан Президентом РФ, зарегистрирован в Министерстве России и опубликован в «Российской газете». По сравнению с другими федеральными законами, в отношениях актов законодательства о налогах и сборах установлено дополнительное условие - они вступают в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального опубликования.