56. Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы должна проводиться ежемесячно в форме ревизии. В обязанности руководителя фирмы входит правильная и надежная организация кассы – полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с положением о порядке проведения кассовых операций. В процессе инвентаризации пересчитывается наличность, а также проверяются денежные средства, документы, ценные бумаги. Расписки на выдачу суммы наличных денег не учитываются при инвентаризации. Хранение денежных средств в кассе, не принадлежащих организации, запрещено. При обнаружении такие денежные средства считаются прибылью. Результаты инвентаризации оформляются актом. На обратной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение причин недостачи или излишков, а руководитель организации на результатах инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки приходуются в доходы организации.

57. Инвентаризация материалов

инвентаризация материалов проводится в соответствии с общим положением об инвентаризации. На время проведения инвентаризации склад материалов опечатывается и складские операции не проводятся. Заведующий складом является материально-ответственным лицом. Он дает расписку в том, что операции с материалами документально оформлены и документы по ним сданы в бухгалтерию. После этого проводится инвентаризации наличия материалов в присутствии материально-ответственного лица – подсчитываются, взвешиваются, измеряются каждый вид материалов и получаются результаты, записанные в инвентаризационную опись. Опись подписываются члены комиссии и материально-ответственное лицо. На основе инвентаризационной описи составляется инвентаризационно-сличительная ведомость, в которой фактические данные сопоставляются с данными бух учета. Комиссия устанавливает характер и причины выявленных расхождений, а также определяет порядок возмещения потерь. Недостача материалов взыскивается с виновного лица по рыночным ценам, которые отличаются от фактической себестоимости материала. Разница между фактической ценой и рыночной себестоимостью списывается на счет 98 «Прочие доходы».

58. Учетные регистры. Способы исправления ошибок в учетных регистрах

Бухгалтерские проводки, составленные в соответствии с пер­вичными документами, затем переносятся и группируются в учет­ных регистрах. Таким образом, регистры несут вторичную инфор­мацию, источником которой были документы. Учетные регистры – это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования. Они служат для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Учетные регистры различаются по внешнему виду, способу ведения учета и содержанию.

По внешнему виду учетные регистры подразделяются на книги, карточки и свободные листы. Первыми учетными регист­рами можно назвать амбарные книги, которые вели купцы для учета своих товаров. С увеличением числа хозяйственных опера­ций стали применять книги других форм: по учету прихода и рас­хода материалов, денежных средств и т. п. Позднее, для того что­бы разделить труд между работниками, которые ведут учет, вмес­то книг стали применять карточки и свободные листы. Карточки предназначены, как правило, для организации учета различных объектов аналитического учета, например, инвентарные карточ­ки для учета основных средств, карточки учета материалов на скла­де. Свободные листы представляют собой учетные регистры боль­шого формата, они содержат большее количество сведений по сравнению с карточками. К свободным листам относятся ведомо­сти, журналы-ордера и т.д.

По способу ведения учета регистры подразделяются на хронологические, систематические и комбинированные. В хро­нологических регистрах операции записываются в последовательности их совершения, к таким регистрам относятся регистраци­онные журналы. В систематических регистрах операции дополни­тельно группируются по экономическому содержанию, например, кассовая книга, карточки учета материалов и т.д.

По содержанию регистры подразделяются на регистры син­тетического, аналитического учета и комбинированные, в кото­рых ведется одновременно синтетический и аналитический учет. К синтетическим регистрам относятся, например, журналы-ор­дера, к регистрам аналитического учета — платежные ведомости, лицевые счета работников и т.д.

Исправление ошибок в учетных регистрах.

Бухгалтерские документы должны быть заполнены правильно и четко, без помарок и исправлений. Но иногда при ведении уче­та возникают ошибки.

Ошибки могут быть локальные, когда искажение информации происходит в одном документе, например неверно написана дата, или транзитные — если ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров, например, если не верно указана сумма какой-либо операции. В документах, оформляющих денеж­ные операции, исправления вообще не допускаются, такие доку­менты переписывают заново.

Наиболее распространенными методами исправления ошибок являются:

1) корректурный;

2) «красное сторно»

3) дополнительной записи.

При корректурном методе неправильный текст или сум­ма зачеркиваются тонкой чертой так, чтобы исправленная запись была видна, а сверху записывают правильный текст. Такой вид исправления оговаривается на полях с указанием подписи лица, сделавшего исправление.

Метод «красное сторно» применяется, когда в расчетах указана сумма больше, чем следует. При этом дополнительная за­пись для уточнения исправляемой суммы оформляется красной пастой (ручкой) или ее обводят в рамку. Красная сторнировочная запись считается отрицательной величиной, поэтому при подсче­те итогов эта сумма вычитается.

Например, по дебету счета 20 и кредиту счета 70 вместо суммы 528 р. указана сумма 582 р. При исправлении ошибки методом «крас­ное сторно» сумму превышения (54 р.) вписывают в счета крас­ной пастой или обводят в рамку. При итоговых подсчетах эта сум­ма будет вычитаться.

Д-т 20 К-т 70 582

Д-т 20 К-т 70 54

Метод дополнительной записи используется в том слу­чае, если запись сделана в сумме меньшей, чем следует. При этом на разницу в сумме делается дополнительная запись с той же кор­респонденцией счетов.

Например, совершена хозяйственная операция, списаны ма­териалы в производство на сумму 18615р. На бухгалтерских счетах указана сумма 16815 р. При исправлении ошибки методом допол­нительной записи недостающую сумму (1800 р.) вписывают на счета такой же проводкой.