Билет №4 1. Особенности отображения в отчетности условных фактов хозяйственной деятельности.

Условные факты хозяйственной деятельности (МСФО 37) – это условие или обязательство, конечный результат которого, прибыль или убыток, будет поврежден наступлением или не наступлением будущих событий.

Условное обязательство – это возможное обязательство существование кот. будет подтверждено или не подтверждено, одним или несколькими событиями в будущем, а также это текущее обязательство не признаваемое компанией, так как не выполняются общие критерии признания.

Условное обязательство не признается в отчетности, а раскрывается в примечании.

Резервы – это условное обязательство с неопределенным временем и суммой (оценочные обязательство) признаются в отчетности так как удовлетворяют критериям признания.

Примеры:

- резервы по сомнительным долгам

- резервы на ремонт.

Изменение условных событий.

• Оценка условных событий по имеющейся информации

• Оценка носит субъективный характер

• Может рассчитываться для группы однотипных операций и событий.

Условный актив – это возможный актив, который возникает из прошлых событий и существования, кот. будет подтверждено или не подтверждено одним или несколькими событиями в будущем.

Раскрытие информации об условных событиях:

• Характер события

• Расчетная оценка финансовых последствий

• Заявление о невозможности оценки.

2. Две компании, поменялись кранами, у 1 компании стоимость крана ( рыночная - 3 млн., балансовая 1.9 млн.) у второго (рыночная 2.9 а балансовая 2.8). Определить первоначальную стоимость крана 1 компании.

Решение:

3 млн. – 2,9 млн. = 0,1 млн. руб.

Билет №

1. понятие классификации и методы оценки запасов в соответствии с МСФО, отличие от РСБУ.

Определение запасов:

В США запасы – это активы предназначенные для продажи на протяжении обычного делового цикла.

В соответствии с МСФО 2 «Запасы» - это активы:

• Предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности

• В процессе производства для такой продажи

• В форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

В соответствии с РСБУ 5\01 к запасам относят активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг).

Методы оценки, применяемые к запасам и порядок их переоценки.

МСФО 2 – применяется к запасам подлежащим оценке по исторической (первоначальной) стоимости, кроме незавершенных работ, выполненных по договорам подряда и запасам продукции с\х и лесного хозяйства, полезных ископаемых, кот. учитываются по чистой стоимости реализации на определенных этапах производства.

Правило наименьшей оценки:

Запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: стоимости или возможной чистой цене продаж.

Возможная чистая цена продаж – предполагаемая продажная цена в нормальных рыночных условиях за вычетом затрат на выполнение работ и возможных коммерческих расходов, связанных с реализацией отличается от справедливой стоимости на сумму затрат на продажу и месту её формирования (конкретное предприятия).

Себестоимость запасов – включает все затраты связанные с приобретением, переработкой, транспортировкой, невозмещаемые налоги и прочие аналогичные затраты.

Не включая сверхнормативные потери и накладные затраты.

Методы определения себестоимости запасов:

1. Метод учета по фактическим затратам

2. Метод нормальных затрат используется если результаты приближенно выражают значение себестоимости.

Метод розничных цен – себестоимость определяется путем уменьшения общей стоимости проданного запаса на соответствующие % валовой маржи. Метод используется в розничной торговле для оценки запасов, состоящих из большого числа быстроменяющихся изделий, имеющих одинаковую марку.

Запасы списываются по индивидуальной или средневзвешенной себестоимости (фактическая, стандартах, в части прямых затрат), и по методу ФИФО, метод ЛИФО отменен с 01.01. 2005 года.

Задача:

Составьте Бух. баланс материнской компании и группы компании после приобретения 100% акций за 500уе

Актив Пассив

350 300

400 600

100

50 900

900

Примерное решение:

Расчет гудвилл = затраты(столько за сколько купили часть дочерней компании) – (Активы – обязательства), где

Активы – это запасы, основные средства (весь актив приведенного баланса)

Обязательства – это кредиторская задолженность(акционерный капитал не включается).

Билет№

1. Профессиональное суждение и его применение.

Профессиональное суждение – это институт развитых рыночных отношений, в которых востребована достоверная система контроля за её формированием.

Профессиональное суждение - это обоснованное мнение профессионального бухгалтера относительно способов квалификации и раскрытия достоверной информации о финансовом состоянии, финансовых результатах организации и их изменений.

Необходимость профессионального суждения:

- достижение компромисса между качественными характеристиками информации

- определение относительной важности характеристик в каждом конкретном случае.

- профессиональное суждение позволяет сделать информацию полезной для пользователей.

- элемент культуры бухгалтерской профессии, проявлением либерализма.

Профессиональное суждение как средство:

Профессиональное суждение является уникальным средством с помощью которого:

- осуществляется процесс реальной либерализации системы бух.учета.

- совершенствование стандартов по бух.учету.

- разрешаются противоречия действующих стандартов.

Предмет профессионального суждения.

При формировании информации ситуация когда организация не может сформировать достоверную информацию об объектах бух. Учета, используя установленными стандартами по бух. Учету правила.

Основными принципами, которой должен руководствоваться бухгалтер при обосновании своего выбора в хозяйственных ситуациях, является:

- рациональность

- существенность

- достоверность

- соотнесение доходов и расходов по отчетным периодам.

Задача:

Выбрать вариант:

14 февраля утверждают отчётность для ревизии, где нет исполнительных управленцев, где рабочие и третьи лица:

с 21 февраля, 10 марта, 17апреля,25 апреля.

(ПОСМОТРЮ)

Билет№

1. Внеоборотные активы.

Внеоборотные активы – это все прочие активы, которые должны классифицироваться как долгосрочные, если классифицируется баланс представляется в системе финансовой отчетности.

Задача на балансовую стоимость.

Билет №9

1. Понятие, классификация, и методы оценки финансовых инструментов в соответствии с МСФО.

ФИ – это договор который связан с изменением финансовых активов у одной компании и финансовых обязательств или капитала у другой, и кот. погашается денежными активами.

Финансовые активы – это денежные средства, права требования\обмена финансовых активов, коммерческие ценные бумаги, долговые и долевые инструменты компании.

• Наличные денежные средства

• Средства на корреспондентских счетах в ЦБ РФ и других банках.

• Кредиты и депозиты в других банках.

• Кредиты клиентам

• Ценные бумаги

• Инвестиции в доле

• Дебиторская задолженность

Финансовые обязательства – это договорное обязательство на поставку денежных средств или других финансовых инструментов или это договорное обязательство.

Примеры финансовых обязательств:

• Выпущенные векселя

• Кредиторская задолженность

• Производные финансовые инструменты.

• Средства клиентов.

Долевой инструмент – это любой договор, дающий право на часть активов компании после вычета всех его обязательств.

Примеры: акции выпущенные компанией.

Классификация и оценка финансовых инструментов.

Классификация финансовых инструментов(переклассификации не подлежат):

Отражение по справедливой стоимости, с отнесением разницы на прибыли и убытки (приобретен со спекулятивной целью, определен в эту категорию при первоначальном признании: встроенные производственные инструменты).

• Удерживаемые до погашения (цель: держать инструмент до истечения срока обращения).

• Имеющихся в наличии (для продажи в будущем, переводу из категории не подлежат, справедливая или первоначальная стоимость).

• Ссуды и дебиторская задолженность (первоначальная стоимость)

Отражаются по справедливой стоимости, с отнесением разницы на прибыли и убытки (приобретен со спекулятивной целью, определен в эту категорию при первоначальном признании: встроенные производственные инструменты).

Категории финансовых обязательств (ФО):

• Оцениваемые по справедливой стоимости

• Оцениваемые по амортизируемой стоимости.

Оценка ФА и ФО.

При первоначальном признании оцениваются по их справедливой стоимости, затраты по совершению сделки.

В последующем ФА и ФО учитывается 2 методами в зависимости от классификации:

• По справедливой стоимости (котировки на открытом рынке), или дисконтированная стоимость денежных потоков от этого ФИ.

• По амортизируемой стоимости.

Амортизируемая стоимость ФА и ФО – это сумма в которой ФА и ФО оцениваются при первоначальном признании уменьшенное или увеличенное на сумму накопленной амортизации (разница между первоначально признанной суммой и суммой погашение инструмента, расчетной по эффективной ставке % за вычетом убытка от обесценения либо не собираемости).

Эффективная стоимость – это ставка дисконтирования, будущих поступления или платежи в течение ожидаемого периода существования инструмента или более короткого периода до чистой балансовой стоимости этого инструмента.

Тест на обесценение не проводится только по ФА оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по всем остальным тест проводится.

Задача.

Построенная компанией 5-ти этажное здание торгового центра стоимостью 50 млн руб, используется следующем образом: 1 этаж под торговые площади, для сдачи их в аренду, другим компаниям, на 2-м этаже торговля продукцией самой компании, 3-й этаж занят под офис компании, 4 и 5 этажи компания собирается продать, проведены переговоры и подписаны соглашения о намерениях с потенциальным покупателем. Как в отчетности компании отражается данный объект?

Решение:

1 этаж отражается как инвестиционная собственность

2 и 3 этажи – как основные средства.

4 и 5 – ОС на продажу.

Если в объекте есть инвестиционная собственность и его нельзя разделить, то он весь признается как инвестиционная собственность.