Тема 3. Понятие налогового платежа. Обязательные элементы налога.

Вопросы темы:

1. Понятие и признаки налога, сбора и пошлины.

2. Система налогов. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.

3. Обязательные элементы налога: сущность, виды.

4. Налоговые льготы. Отличие льгот от других механизмов снижения налогооблагаемой базы. Порядок, процедура, условия и сроки использования налоговых льгот.

5. Изменение сроков уплаты налога. Инвестиционный налоговый кредит. Отсрочка и рассрочка уплаты налога.

Задачи и упражнения:

№ 1. На основании статей 13,14,15 части первой Налогового кодекса РФ составьте схему федеральных, региональных и местных налогов и сборов, действующих на территории РФ.

В указанной схеме разделите налоги по характеру объектов налогообложения и видов налоговых ставок.

Покажите иные основания для их классификации.

№ 2. Налоговой инспекцией на основании декларации о доходах за прошлый год для предпринимателя были начислены авансовые платежи на текущий год по налогу на доходы физических лиц.

В связи с тем, что авансовый платёж за январь - июнь предпринимателем не был уплачен до 15 июля текущего года, налоговый орган начислил ему в соответствии со ст. 75 НК РФ пеню за его несвоевременную уплату. Требование о взыскании авансовых платежей, пени и суммы санкций за их несвоевременную уплату направил в суд.

Определите правомерность действий налоговой инспекции.

Можно взыскать с предпринимателя недоимку пеню и штраф в бесспорном порядке?

№ 3. Физическому лицу – пенсионеру, на которого зарегистрирована моторная лодка налоговым органом было направлено извещение об уплате транспортного налога. Физическое лицо не уплатило налог в установленный срок поскольку законом субъекта РФ установлена налоговая льгота (освобождение от уплаты) по транспортному налогу за водные транспортные средства, зарегистрированные на лиц достигших пенсионного возраста.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа.

Определите кто прав в данном споре.

Назовите порядок и условия установления и применения налоговых льгот.

№ 4. По вопросам соответствия Конституции РФ некоторых платежей, обладающих чертами налоговых, Конституционным судом РФ были приняты ряд Постановлений и Определений (Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 № 9-П, Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 № 16-П, Постановление Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 № 2-П; Определение Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 № 284-О, свою точку зрения по некоторым из них высказал Верховный суд РФ (Решение Верховного Суда РФ от 28.03.2002 № ГКПИ2002-178)

Укажите правовые основания признания соответствующими (не соответствующими) Конституции РФ указанных в актах платежей.

Нормативные акты к теме:

1. Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 30.12.2006) //Собрание законодательства РФ 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.03.2007) //Собрание законодательства РФ 2000. № 32. Ст. 3340.

4. По делу о проверке конституционности положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года "О внесении изменений и дополнений в статью 20 закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений закона Чувашской республики "О налоге с продаж", закона Кировской области "О налоге с продаж" и закона Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью "Русская тройка" и ряда граждан: Постановление Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 № 2-П //Собрание законодательства РФ 2001. № 7. Ст. 701.

5. По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона РФ от 1 апреля 1993 г. "О государственной границе Российской Федерации" в редакции от 19 июля 1997 года: Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 № 16-П //Собрание законодательства РФ 1997. № 46. Ст. 5339.

6. По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы: Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 № 9-П //Собрание законодательства РФ 1996. № 16. Ст. 1909.

7. По жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца третьего статьи 143 и пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 № 37-О //Собрание законодательства РФ 2002. № 20. Ст. 1913.

8. По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и статьи 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 № 284-О //Собрание законодательства РФ 2002. № 52 (ч. 2). Ст. 5290.

9. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 //Вестник ВАС РФ. 2001.№ 7.

10. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 //Вестник ВАС РФ. 1999. № 8.

11. Обзор практики разрешения Арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 //Вестник ВАС РФ. 2003. № 5.

12. Постановление Президиума ВАС РФ No. 4144/00 от 19.09.2000 //Вестник ВАС РФ 2000. №12.

13. Постановление Президиума ВАС РФ N 3089/03 от 22.07.2003 //Вестник ВАС РФ 2004. № 1.

14. О признании незаконным (недействительным) Постановления Правительства РФ от 28.08.1992 n 632 "Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" в редакции от 14.06.2001: Решение Верховного Суда РФ от 28.03.2002 № ГКПИ 2002-178 //Налоговый вестник 2002. № 12.