3. Налоговая система и организация налогообложения в рф. Налоговая политика государства

Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу – изъятие налогов и сборов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.

Рассматривая налоговую систему, выделяют следующие образующие ее элементы:

• система налогообложения государства;

• нормотворческая деятельность представительных органов власти в сфере налогообложения;

• система налоговых органов;

• налоговый контроль;

• налоговая политика государства;

• налоговая культура населения.

В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные, местные.

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти и обязательны к уплате на всей территории РФ:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина.

Налоги субъектов РФ (региональные налоги) – это обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Местные налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Налоговым кодексом РФ устанавливаются также специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговая политика государства

Налоговая политика представляет собой часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, обеспечивая тем самым его социально-экономический прогресс.

В зависимости от целей налоговой политики, признаваемых на данном этапе социально-экономического развития страны приоритетными, выделяют следующие основные формы налоговой политики:

1. политика максимальных налогов характеризуется максимальной налоговой нагрузкой, максимальными государственными инвестициями в экономику, максимальными социальными расходами, используется в период экономических кризисов;

2. политика экономического развития характеризуется минимальной налоговой нагрузкой, средними государственными инвестициями в экономику, минимальными социальными расходами, используется в период экономического спада с целью предотвращения наступления экономического кризиса;

3. политика разумных налогов характеризуется средней налоговой нагрузкой, минимальными государственными инвестициями в экономику, средними социальными расходами, характерна для периода стабильного экономического роста.

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм, который представляет собой систему организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Элементами налогового механизма выступают: налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование, налоговый контроль.