91 “Прочие доходы и расходы” — на сумму 3000 руб.

В бухгалтерском балансе сумма выданного займа представ-

лена по строке “Краткосрочные финансовые вложения”. Аудито-

рами отмечены нарушения порядка учета выданного займа и пред-

ставления в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В июле 2009 отчетного года в ОАО “Восток” принято реше-

ние о выпуске облигаций сроком на 6 месяцев на общую сумму по

номиналу 240 000 руб. с целью получения финансовых средств для

приобретения нового оборудования. Условия займа — 5% от но-

минальной стоимости облигации, выплата — раз в три месяца. В

учете сделана следующая запись: Д-т 76 “Расчеты с разными деби-

торами и кредиторами”— Кт66

“Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” на сумму 240 000

руб. 30.10.03 были начислены проценты по облигациям на сумму

12 000 Руб. С отражением на счетах бухгалтерского учета:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы” — К-т 76 “Расчеты с раз-

ными дебиторами и кредиторами”.

При проверке установлено, что средства, полученные от вы-

пуска облигаций, использованы на текущие нужды (выплата зара-

ботной платы, погашение задолженности перед поставщиками).

Задание. 1. На основании собранных доказательств охаракте-

ризуйте соблюдение норм действующего законодательства по дан-

ному разделу учета

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результа-

ты проверки для включения в письменную информацию аудитора

1.0

219

руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Укажите пра-

вильные варианты отражения хозяйственных операций.

20 Аудит фи-

нансовых

вложений и

ценных бумаг

Задача 1.В феврале 2009 отчетного года ОАО “Восток” приобре-

тены акции ОАО “Темп” 100 шт. по номинальной стоимости 200

руб. каждая на сумму 20 000 руб., при покупке цена одной акции

составляла 205 руб., стоимость услуг консультанта — 1000 руб. без

НДС. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи: Д-т 08

“Вложения во внеоборотные активы”—К-т 76 “Расчеты с прочими

дебиторами и кредиторами” — на сумму 21 000 руб.; Д-т 58 “Фи-

нансовые вложения” — К-т 08 “Вложения во внеоборотные акти-

вы” — на сумму 21 000 руб.; Д-т 91 “Прочие доходы и расходы” —

К-т 76 “Расчеты с прочими

дебиторами и кредиторами” — на сумму 5000 руб. (на разницу ме-

жду покупной и номинальной стоимостью). Записи в книге учета

ценных бумаг отсутствуют, так как акции в тот

же день были переданы на хранение в коммерческий банк.

Коммерческому банку перечислено в общей сумме 2000 руб.

за 2009 отчетный год за услуги депозитария, которые отражены

следующей операцией: Д-т 26 “Общехозяйственные расходы” —

К-т 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Они учте-

ны в составе расходов от обычной деятельности в бухгалтерском и

налоговом учете.

По данным ОАО “Восток” на счете 58 “Финансовые вложе-

ния” учитываются с 27.06.09 50 акций ОАО “Простор”, их учетная

цена — 90 руб. за одну акцию, номинальная цена — 100 руб. за од-

ну акцию, по данным опубликованных котировок на 31.12.09 их

стоимость составляла 80 руб. за одну акцию. В бухгалтерском ба-

лансе на 31.12.09 показатель “Краткосрочные финансовые вложе-

ния” сформирован исходя из учетной стоимости акций ОАО “Про-

стор” в сумме 4500 руб.

Задание. 1. На основании собранных доказательств охарак-

теризуйте соблюдение норм действующего законодательства по

данному разделу учета.