Тема 19. Проверка учета операций с денежными средствами

1. Назовите основные нормативные документы, которыми руководствуется аудитор при

проверке организации учета денежных средств и денежных документов;

2. Какие разделы учета и синтетические счета входят в комплекс “Аудит денежных

средств и денежных документов” ?

3. Приведите методику проверки кассовых операций.

4. Рассмотрите особенности проведения аудита по расчетному счету.

5. Назовите основные особенности проведения аудита по валютному счету.

6. Поясните сущность проведения аудита по счетам 55, 56,57.

Задача 1

В ходе инвентаризации кассы была выявлена недостача на сумму 1300 руб. При этом

был составлен акт, виновной за растрату признана кассир. Бухгалтером на эту сумму была

сделана проводка: Дт 94 К.т 50. Составьте мнение аудитора.

Задача 2

В кассовой книге аудитор обнаружил следующие записи на 12 апреля (руб.):

остаток на начало дня — 3000; внесено в банк наличными — 1770; получена выручка от

продажи — 16000; выдано под отчет — 2000; остаток на конец дня — 15200.

Определите нарушения кассовой дисциплины. Составьте мнение аудитора.

Задача 3

В ходе аудита кассовой дисциплины были обнаружены следующие факты:

1) отсутствовал договор с кассиром о полной материальной ответственности;

2) установлен факт смены кассира и отсутствие акта об инвентаризации;

3) приходные и расходные кассовые ордера оформлены неверно и не имеют штампов:

4) в кассовой книге отсутствуют страницы. Составьте отчет аудитора.

Задача 4

Аудитором при проверке обнаружены: 1) расходный кассовый ордер от 15 марта, сви-

детельствующий о выдаче подотчетной суммы экспедитору Иванову в размере 2000 руб.; 2)

авансовый отчет с подписью подотчетного лица Иванова от 25 марта на сумму 1215 руб. с

приложением железнодорожных билетов; 3) приходный кассовый ордер от 25 марта, удосто-

веряющий возврат Ивановым суммы неиспользованного аванса в размере 785 руб. Аудитор

не обнаружил приказ о направлении в командировку, смету расходов. Расходные кассовые

ордера не имеют подписи руководителя. Составьте мнение удитора.

172

Задача 5

В процессе аудиторской проверки в Главной книге организации-клиента аудитором об-

наружены обороты по счетам 50, 51 в корреспонденции с кредитовыми оборотами счетов за-

трат. Определите характер нарушения и представьте рекомендации аудитора.

Литература

Основная:

1. Андреев В.Д., Томских С.А., Черемшанов С.В. Практикум по аудиту: Учебное пособие. –

М.: Финансы и статистика, 2006. с.246

2. Аудит: Учебник для ВУЗ-ов/ М.В. Мельник, Н.А. Пирожкова, М.Л. Макальская, Э.А. Си-

ротенко. – М.: Издательство «Форум», 2007. с.427

3. Аудит: теория и методология: Учебное пособие/ О.А. Миронова, М.А. Азарская. – М.:

Омега-Л, 2005.с. 185

4. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ-

ДАНА, 2006.518с.

5. Аудит: Учебник/ Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2004. с. 643

6. Аудит: Учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хаханова. - М.: ОАО «Мос-

ковские учебники»; Ростов-на-Дону: «Феникс», 2005. с. 327

7. Аудит/ Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. - М.: ФБК-

ПРЕСС, 2003. с. 410

Дополнительная:

1. Гражданский кодекс. М.: ООО «СТАТУС-КВО 97»,2009.-729с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.-М.: ООО «СТАТУС-

КВО 97»,2009.-928с.

3. Основы аудита: Учебное пособие/ Под ред. М.В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2007.с.386

4. Основы аудита: Учебное пособие/ М.В. Мельник, Н.А. Пирожкова, М.Л. Макальская. – М.:

Издательство «Дело и сервис», 2007. 186с.

5. Практический аудит: Учебное пособие / Под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник. – М.:

ИНФРА-М, 2006. 284 с.

6. Практикум по аудиту: Учебное пособие / А.Д. Ларионов, Е.Г.Осташенко и др. – М.: ТК

Велби, Изд-во Проспект, 2004. 243с.

7. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.02г. №696 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 07.10.04г. №532 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Все 38 стандартов / Составитель и автор

комментария Н.А. Ремизов. – 2-ое изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – 448 с.

10. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие/ М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.:

ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 354с.