- •27. Понятие государственного бюджета как экономической и правовой категории.
- •28. Роль государственного бюджета в осуществлении социально-экономических задач государства.
- •29. Бюджетная система Российской Федерации: понятие и элементы.
- •30. Принципы бюджетной системы рф.
- •31. Бюджетная классификация Российской Федерации: понятие и состав.
- •32. Понятие и состав доходов бюджета.
- •33. Распределение доходов в бюджетной системе рф.
- •34. Расходные обязательства Российской Федерации, субъектов рф и муниципальных образований.
- •35. Межбюджетные трансферты, предоставляемые из федерального, регионального и местного бюджетов: понятие и формы.
- •36. Условия предоставления межбюджетных трансфертов.
- •38. Порядок предоставления финансовой помощи из местных бюджетов.
- •39. Понятие, принципы и стадии бюджетного процесса.
- •40. Участники бюджетного процесса.
- •41. Порядок составления проекта федерального бюджета.
- •42. Документы и материалы, составляемые одновременно с проектом бюджета.
- •43. Рассмотрение и утверждение федерального закона о федеральном бюджете.
- •44. Исполнение федерального бюджета, понятие, принципы.
- •45. Отчет об исполнении федерального бюджета: подготовка, рассмотрение и утверждение.
- •46. Временная финансовая администрация: понятие, основания и порядок введения.
- •47. Полномочия временной финансовой администрации и ее главы.
- •48. Порядок составления, утверждения и исполнения бюджета субъекта рф (муниципального образования) в условиях введения временной финансовой администрации.
- •49. Понятие, признаки и функции налогов и сборов.
- •50. Общая характеристика принципов налогообложения.
- •51. Элементы закона о налоге (элементы налогообложения): понятие, виды, юридическое значение.
- •52. Понятие налогового права, его место в системе финансового права Российской Федерации.
- •53. Общая характеристика источников налогового права.
- •54. Ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •56. Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов и сборов».
- •57. Классификация налогов и сборов, общая характеристика основных видов налогов и сборов в Российской Федерации.
- •58. Порядок установления, введения и взимания федеральных, региональных и местных налогов в рф.
- •59. Понятие и формы государственного (муниципального) кредита.
- •60. Виды государственных (муниципальных) займов.
- •61. Программы государственных и муниципальных заимствований: понятие, виды и содержание.
- •62. Понятие и состав государственного и муниципального долга.
58. Порядок установления, введения и взимания федеральных, региональных и местных налогов в рф.
В Конституции и Налоговом кодексе РФ указано, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В связи с этим необходимо рассмотреть содержание категории ≪установление≫ налога и близкой к ней категории ≪введение в действие≫ налогов и сборов. Установление налога означает определение факта наличия и существования налога как такового и определение его существенных элементов. Это первичное нормотворческое действие, юридическое создание налога, определение его места в действующей налоговой системе государства. Введение налога означает придание ему силы на определенной территории. Для того чтобы каждый конкретный налог мог быть фактически уплачен налогоплательщиком, его необходимо сначала установить, а затем ввести в действие. Право субъектов Российской Федерации на установление налогов всегда носит производный характер, поскольку субъекты РФ связаны этими общими принципами. Установление налога субъектом РФ означает его право самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, поскольку исчерпывающий перечень региональных налогов порождает только право, но не обязанность установить налог. Установление регионального налога означает также конкретизацию общих правовых положений, в том числе детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов, правил предоставления льгот, способов исчисления конкретных ставок (дифференцированные, прогрессивные или регрессивные) и т.д. Установление и введение налогов в России осуществляются в соответствии с процедурой, строго определенной НК РФ. Федеральные налоги и сборы устанавливаются федеральным законодательством, они вводятся в действие на всей территории Российской Федерации. При установлении федерального налога в федеральном законе определяются налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок
исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком. Региональные налоги и сборы также устанавливаются федеральным законодательством (Налоговым кодексом), вводятся в действие на территории соответствующего субъекта РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ. При этом представительные органы власти субъектов РФ могут определять такие элементы налогообложения, как налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных федеральным законодательством, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по данному региональному налогу. Так, например, налог на имущество организаций, установленный гл. 30 НК РФ, вводится в действие законами соответствующих субъектов РФ. Вводя налог, представительные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
В налоговой практике существуют 5 способов взимания налогов:
1. Кадастровый
2. Изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода (у источника)
3. Изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации)
4. В момент расходования средств
5. В процессе потребления и использования имущества
Кадастровый способ предполагает использование кадастра. Кадастр: 1) список лиц, подлежащих обложению налогом (подоходным, земельным, имущественным и пр.); 2) систематизированный свод или реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, строений, промыслов), используемых для исчисления соответствующих прямых налогов. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и другие кадастры.
Изъятие налога у источника означает, что налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. В этом случае исключается возможность уклонения от уплаты налога, т. к. налог удерживается до выплаты дохода, а перечисляется в бюджет в день получения наличных денег в банке для выплаты заработной платы и других доходов. Пример – подоходный налог с физических лиц.
Изъятие налога после получения дохода владельцем взимания налогов предусматривает подачу налогоплательщиками деклараций (официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год) в налоговые органы по месту постоянного жительства (до 3 мая). В декларации физические лица должны указывать сведения обо всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов. Если доход только по месту основной работы, то декларации не надо.
Взимания налогов в момент расходования доходов – характерен для косвенного налогообложения, когда налоги включаются в цену товаров, работ, услуг и уплачиваются конечным потребителем в момент приобретения товаров. Этот способ наиболее эффективен и используется во многих странах мира.
В процессе потребления или использования имущества – налог уплачивается из дохода налогоплательщика ежегодно и носит контрольно-регулятивный характер (налог с владельцев автотранспортных средств и пр.)