- •Облік в банках
- •Тема 1 Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках.
- •Тема 2 Облік капіталу комерційного банку.
- •Тема 3 Облік доходів та витрат комерційного банку.
- •Тема 4 Облік касових операцій в комерційних банках.
- •Тема 5 Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •Тема 6 Облік кредитних операцій.
- •Тема 7 Облік депозитних операцій установ комерційних банків
- •Тема 8 Облік операцій банків з цінними паперами.
- •Тема 9 Облік операцій в іноземній валюті.
- •Тема 10 Облік операцій з основними засобами.
- •Тема 11 Облік операцій з нематеріальними активами.
- •Тема 12. Облік лізингових операцій.
- •Тема 1 загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках
- •1.1 Організація обліку в комерційних банках
- •1.2 Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •1.3 Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- •Тема 2 облік капіталу комерційного банку
- •2.1 Бухгалтерська оцінка капіталу банку. Структура капіталу
- •2.2 Облік операцій з формування статутного фонду банку
- •2.3 Облік операцій за розрахунками з акціонерами
- •2.4 Відображення в обліку результатів поточного року
- •Тема 3 облік доходів та витрат комерційного банку
- •3.1 Облік доходів (витрат) комерційного банку
- •3.2 Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат
- •3.3 Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість
- •Тема 4 облік касових операцій в комерційних банках
- •4.1 Організація обліку касових операцій у комерційних банках
- •4.2 Облік операцій, виконуваних прибутковими касами
- •4.3 Облік операцій, здійснюваних вечірніми касами та касами перерахунку готівки
- •4.4 Облік операцій, здійснюваних видатковими касами
- •4.5 Облік операцій з підкріплення операційних кас комерційних банків
- •Тема 5 облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •5.1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- •5.2 Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- •5.3 Здійснення розрахунків чеками
- •5.4 Розрахунки акредитивами
- •Тема 6 облік кредитних операцій банку
- •6.1 Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій
- •6.2 Облік операцій за овердрафтом
- •6.3 Облік операцій репо.
- •6.4 Облік факторингових операцій
- •6.5 Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів
- •6.6 Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій
- •6.7 Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики
- •Тема 7 облік депозитних операцій у банках
- •7.1 Бухгалтерський облік номіналу депозиту та нарахування процентів за депозитом
- •7.2 Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- •Тема 8 облік операцій банку з цінними паперами
- •8.1 Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком з метою продажу
- •8.2 Облік вкладень банку в боргові цінні папери з метою продажу
- •8.3 Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції
- •8.4 Облік власних боргових зобов’язань банку
- •Тема 9 облік операцій банків в іноземній валюті
- •9.1 Класифікація валютних операцій банку
- •9.2 Характеристика рахунків для запису валютної позиції
- •9.3 Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються з доручення клієнтів банку
- •9.4 Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті
- •Тема 10. Облік операцій з основними засобами
- •10.1 Класифікація основних засобів і їх вартісна оцінка
- •Завданням обліку основних засобів є:
- •10.2 Бухгалтерський облік власних основних засобів
- •10.3 Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів
- •Тема 11. Облік операцій з нематеріальними активами
- •11.1 Вартісна оцінка нематеріальних активів.
- •11.2 Облік власних нематеріальних активів
- •11.3 Облік амортизації нематеріальних активів
- •Тема 12 облік лізингових операцій
- •12.1 Характеристика лізингових операцій
- •12.2 Облік операцій із фінансового лізингу за балансом лізингодавця та лізингоодержувача
- •12.3 Облік операцій з оперативного лізингу
- •Рекомендована література
9.3 Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються з доручення клієнтів банку
Обслуговування потреб клієнтів у купівлі-продажу іноземних валют є однією з основних форм участі банків у зовнішньоекономічних операціях.
Виконати заявки клієнтів на купівлю-продаж іноземної валюти банк може у різний спосіб:
взяти участь у торгах Української міжбанківської валютної біржі з доручення клієнтів;
укласти угоду з іншим суб’єктом міжбанківського валютного ринку України щодо придбання або продажу валюти на замовлення клієнта;
виконати замовлення клієнтів взаємним заліком коштів у національній та іноземній валютах у межах одного банку;
продати клієнту або викупити в нього валюту за власний рахунок у межах ліміту відкритої валютної позиції банку.
За виконання операцій купівлі-продажу валюти банк стягує комісію з клієнта та сплачує комісію зовнішньому контрагенту (УМВБ або іншому банку). Комісійні доходи обліковуються на балансовому рахунку 6114 “Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів”, а сплачені комісійні витрати – на рахунку 7104 “Комісійні витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів ”.
Для відображення операцій купівлі-продажу безготівкової валюти з доручень клієнтів банки використовують транзитні рахунки:
2900 “Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти та дорогоцінних металів клієнтів”.
2800 “Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі іноземної валюти та дорогоцінних металів клієнтів”.
Рахунок 2900 відкривають у розрізі валют. На кредиті гривневого аналітичного рахунка 2900.980 (980 код Гривні за єдиним класифікатором валют) банк акумулює суми, отримані від клієнтів для проведення операцій купівлі іноземної валюти. На аналітичних рахунках нагромаджуються кошти клієнтів, що призначаються для продажу, а також розподіляється загальна сума придбаної валюти згідно з поточними рахунками покупців.
9.4 Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті
Валюто обмінні операції, що виконують банки за дорученням клієнтів називають операціями роздрібного ринку.
Міжбанківські операції торгівлі валютою відносять до операцій оптового ринку. Як правило міжбанківські операції виконують на умовах спот або форвард. Угода спот є контрактом на продаж або купівлю певної суми валюти за поточним курсом (спот-курс) продавця. Дата розрахунків - не пізніше наступного дня після підписання угоди.
За планом рахунків для обліку операцій спот передбачено такі рахунки:
(активний) “Валюта та банківські метали, які куплені за умови спот”.
9210 (пасивний) “Валюта та банківські метали, які продані за умовами спот”.
Приклад.
01.02.05 дата угоди за умовами:
01.02.05 – поставка 1000 дол. США:
02.02.05 – отримання еквівалента в гривнях (на дату підписання угоди офіційний курс НБУ становив 5,5 грн./дол.: курс угоди – 5,6 грн./дол).
Відображення операції за позабалансовою позицією на дату угоди:
Д-т 9200 “Валюта та банківські метали, що куплені
на умовах спот” 5600 грн.
К-т 9920 “Позабалансова позиція банку
за іноземною валютою та банківськими металами” 5600 грн.
Одночасно:
Д-т 9920 1000 дол.
К-т 9210 “Валюта та банківські метали,
які продані на умовах спот” 1000 дол.
Передоплата за угодою (переказ доларів авансом)
Д-т 2800.840 “Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів” 1000 дол. США
К-т 1500.840 “Кореспондентські рахунки,
які відкриті в інших банках” 1000 дол.
Отримання гривневого еквівалента та виникнення балансової валютної позиції (дата валютування):
Д-т 1200.980 “Кореспондентський рахунок у НБУ” 5600 грн.
К-т 3801.980 “Еквівалент позиції банка щодо іноземної
Валюти та банківських металів” 5600 грн.
Одночасно:
Д-т 3800.840 “Позиція банку, щодо іноземної
валюти та банківських металів” 1000 дол.
К-т 2800.840 “Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів” 1000 дол.
Закриття позабалансової валютної позиції:
Д-т 9210 1000 дол.
К-т 9920 1000 дол.
Одночасно:
Д-т 9920 5600 грн.
К-т 9200 5600 грн.
Оскільки існує різниці в курсах, банк проводить коригування:
Д-т 3801.980 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти
та банківських металів” 100 грн.
К-т 6204 “Результат від торгівлі іноземною валютою
та банківськими металами” 100 грн.
Література: [3], [8], [9].
Контрольні питання:
Що таке валютна позиція банку?
Які валютні операції розрізняють банки?
Як класифікуються валютні операції?
Що таке спот-операція?
На яких рахунках відображається валютна позиція банку?
В який спосіб виконуються операції в іноземній валюті за дорученням клієнтів банку?