- •Облік в банках
- •Тема 1 Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках.
- •Тема 2 Облік капіталу комерційного банку.
- •Тема 3 Облік доходів та витрат комерційного банку.
- •Тема 4 Облік касових операцій в комерційних банках.
- •Тема 5 Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •Тема 6 Облік кредитних операцій.
- •Тема 7 Облік депозитних операцій установ комерційних банків
- •Тема 8 Облік операцій банків з цінними паперами.
- •Тема 9 Облік операцій в іноземній валюті.
- •Тема 10 Облік операцій з основними засобами.
- •Тема 11 Облік операцій з нематеріальними активами.
- •Тема 12. Облік лізингових операцій.
- •Тема 1 загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках
- •1.1 Організація обліку в комерційних банках
- •1.2 Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •1.3 Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- •Тема 2 облік капіталу комерційного банку
- •2.1 Бухгалтерська оцінка капіталу банку. Структура капіталу
- •2.2 Облік операцій з формування статутного фонду банку
- •2.3 Облік операцій за розрахунками з акціонерами
- •2.4 Відображення в обліку результатів поточного року
- •Тема 3 облік доходів та витрат комерційного банку
- •3.1 Облік доходів (витрат) комерційного банку
- •3.2 Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат
- •3.3 Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість
- •Тема 4 облік касових операцій в комерційних банках
- •4.1 Організація обліку касових операцій у комерційних банках
- •4.2 Облік операцій, виконуваних прибутковими касами
- •4.3 Облік операцій, здійснюваних вечірніми касами та касами перерахунку готівки
- •4.4 Облік операцій, здійснюваних видатковими касами
- •4.5 Облік операцій з підкріплення операційних кас комерційних банків
- •Тема 5 облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •5.1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- •5.2 Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- •5.3 Здійснення розрахунків чеками
- •5.4 Розрахунки акредитивами
- •Тема 6 облік кредитних операцій банку
- •6.1 Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій
- •6.2 Облік операцій за овердрафтом
- •6.3 Облік операцій репо.
- •6.4 Облік факторингових операцій
- •6.5 Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів
- •6.6 Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій
- •6.7 Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики
- •Тема 7 облік депозитних операцій у банках
- •7.1 Бухгалтерський облік номіналу депозиту та нарахування процентів за депозитом
- •7.2 Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- •Тема 8 облік операцій банку з цінними паперами
- •8.1 Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком з метою продажу
- •8.2 Облік вкладень банку в боргові цінні папери з метою продажу
- •8.3 Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції
- •8.4 Облік власних боргових зобов’язань банку
- •Тема 9 облік операцій банків в іноземній валюті
- •9.1 Класифікація валютних операцій банку
- •9.2 Характеристика рахунків для запису валютної позиції
- •9.3 Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються з доручення клієнтів банку
- •9.4 Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті
- •Тема 10. Облік операцій з основними засобами
- •10.1 Класифікація основних засобів і їх вартісна оцінка
- •Завданням обліку основних засобів є:
- •10.2 Бухгалтерський облік власних основних засобів
- •10.3 Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів
- •Тема 11. Облік операцій з нематеріальними активами
- •11.1 Вартісна оцінка нематеріальних активів.
- •11.2 Облік власних нематеріальних активів
- •11.3 Облік амортизації нематеріальних активів
- •Тема 12 облік лізингових операцій
- •12.1 Характеристика лізингових операцій
- •12.2 Облік операцій із фінансового лізингу за балансом лізингодавця та лізингоодержувача
- •12.3 Облік операцій з оперативного лізингу
- •Рекомендована література
5.2 Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
Платіжне доручення – документ, що являє собою письмове розпорядження платника банку, котрий його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку на рахунок одержувача коштів. Платник подає доручення до банку на бланках установленої форми. Доручення дійсне протягом 10 днів з дати виписування і застосовується в розрахунках за платежами товарного характеру.
У межах договірних відносин доручення можуть слугувати:
для проведення авансових платежів (до моменту відвантаження товару);
часткових платежів (у разі значних сум угоди);
платежів після відвантаження товару, виконання робіт чи надання послуг;
планових платежів за рівномірних і постійних поставок.
Оплата платіжного доручення супроводжується списанням коштів із
поточного рахунку платника. Якщо отримувач коштів є клієнтом того самого банку, що й платник, в обліку виконується таке проведення:
Д-т Рахунок платника
К-т Рахунок отримувача.
За умови обслуговування платника і отримувача різними банками, в обліку проводиться запис:
Д-т Рахунок платника
К-т Кореспондентський рахунок банку в НБУ (№ 1200).
Щоразу перший примірник доручення виконує функцію меморіального ордера і вміщується в документи для банку платника. Другий видається платникові з позначками банку про одержання цього документа та проведення за ним розрахунку.
Різновидом платіжного доручення є гарантоване доручення, застосовуване для переказування грошей (без обмеження суми) через підприємства зв’язку за такими видами оплат:
на ім’я окремих громадян – пенсії, аліменти, заробітна плата тощо;
підприємствам – на видатки для виплати заробітної плати, за
організований набір працівників для заготівлі сільськогосподарської продукції в населених пунктах, де немає банків.
Для акцепту підприємство подає до банку, що його обслуговує, платіжне доручення у 3-х примірниках. Перші два завіряють службові особи підприємства, які мають право підпису та скріплюють відтиском печатки. Доручення акцептується банком за умови списання коштів з основного рахунку та депонування суми доручення на окремому аналітичному рахунку «Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями» балансових рахунків № 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622 (далі за текстом – аналітичний рахунок «Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями»).
На перших двох примірниках прийнятого до виконання доручення проставляється дата депонування, а нижче від неї вміщуються підписи двох працівників банку, уповноважених виконувати депонування.
Далі перший примірник доручення скріплюється відтиском гербової печатки установи банку і видається платнику під розписку на другому примірнику доручення (у тексті доручення має бути зразок підпису довіреної особи платника).
На першому примірнику доручення в рядку «Одержувач», крім назви підприємства зв’язку, вміщується такий текст: «Видати
(прізвище, ім’я, по батькові довіреної особи платника)
Зразок її підпису _______________».
Другий примірник гарантованого платіжного доручення банк вміщує в документи дня як первинний документ, що надійшов від підприємства для оплати.
Останній примірник доручення скріплюється відтиском штампа банку і видається клієнтові як розписка в прийнятті доручення.
Установа банку передає відповідному підприємству зв’язку зразки підписів службових осіб і відбитка гербової печатки установи банку, якими оформлюється гарантоване доручення.
Підприємство зв’язку здає прийняті ним гарантовані доручення до установи банку, котра його обслуговує, разом із реєстром платіжних доручень.
Реєстр подається до банку у 2-х примірниках, перший з яких із підписом і зазначенням посади особи, яка підписала реєстр, залишається в документах дня банку, а другий видається представникові підприємства зв’язку як розписка.
Якщо платник та підприємство зв’язку обслуговуються в різних установах банку, то реєстр складається у 3-х примірниках. У цьому разі другий примірник реєстру з гарантованими платіжними дорученнями надсилається до банку, в якому задепоновані кошти платника, а третій видається представникові підприємства зв’язку.
Приймаючи гарантовані доручення, банк має стежити за наявністю на звороті кожного з них штемпеля підприємства зв’язку, яке прийняло доручення в оплату, із зазначенням дати приймання.
Установа банку, яка прийняла до оплати реєстр з гарантованими платіжними дорученнями, здійснює бухгалтерське проведення:
Д-т аналітичного рахунку «Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями»
К-т Рахунок підприємства зв’язку.
Сума невикористаного гарантованого доручення може бути відновлена за рахунком платника за умови подання першого примірника установі банку, в якому було задепоновано кошти платника.
У разі неподання доручення до оплати протягом одного місяця з дня його виписування сума цього доручення перераховується з аналітичного рахунку «Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями» на балансовий рахунок № 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами». По закінченні терміну позовної давності сума доручення списуються відповідно до законодавства України.
Ще одним різновидом платіжного доручення є платіжна вимога-доручення – комбінований розрахунковий документ, який складається з двох частин:
верхня – вимога одержувача коштів до платника сплатити вартість поставленої йому продукції (виконаних робіт або наданих послуг);
нижня – доручення платника своєму банку перерахувати з його рахунку суму, що зазначена в рядку «Сума до сплати літерами».
Вимога-доручення заповнюється одержувачем коштів і надсилається безпосередньо платникові. Проте доставляти вимоги-доручення до платника може й банк одержувача через банк платника. Згодою оплатити вимогу-доручення слугує заповнена платником нижня частина цього документа. Вимога-доручення повертається до банку у строки, що банком не контролюються, а визначаються сторонами в договорі.
Платіжна вимога-доручення приймається до сплати лише за наявності необхідної суми на рахунку платника, а про мотиви відмови сплатити вимогу-доручення платник повідомляє безпосередньо одержувача в порядку і терміни, передбачені договором.