9.2 Характеристика рахунків для запису валютної позиції

Зв'язок між операціями в іноземній та національній валютах здійснюється за допомогою рахунків:

3800 “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”;

3801 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

Рахунок 3800 вважається технічним рахунком для обліку валютної позиції банку щодо операцій, що здійснюються у двох різних валютах. Рахунок 3800 ведеться тільки у іноземній валюті, аналітичні рахунки відкриваються в розрізі валют, відкрита валютна позиція для кожного виду валюти визначається на день валютування.

Рахунок 3801 служить для обліку гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів.

Отже рахунки валютної позиції та її еквівалента відображають позицію банку у відповідній валюті. Обидва рахунки є активно-пасивними. Залишки на цих рахунках до балансу не вносяться, а кінцевий результат обмінних операцій завжди супроводжується записом на дебеті рахунка в одній валюті, на кредиті – в іншій.

Рахунок 3800 відкривається за кодами валют в іноземній валюті та в гривнях, а рахунок 3801 – лише в гривнях, аналітичний облік ведеться за видами валют.

Для відображення купівлі-продажу безготівкової валюти застосовуються два методи визначення гривневого еквіваленту валютної позиції.

Метод перший. За операціями купівлі-продажу валюти за гривні.

1. Для зарахування купленої валюти:

Д-т 1500 “Кореспондентські рахунки, які відкрито в інших банках”

К-т 3800 “Позиція банку щодо іноземної валюти”

2. Для списання проданої валюти:

Д-т 3800

К-т 1500

Одночасно на рахунках відображається рух гривні:

1. На сплачену суму гривні за ринковим курсом

Д-т 3801 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”

К-т 1200 “Кор. рахунок в Національному банку України”.

2. На отриману суму національної валюти за ринковим курсом:

Д-т 1200

К-т 3801

Метод другий. За операціями банку з придбання однієї іноземної валюти за іншу:

1. Зарахування придбаної валюти:

Д-т 1500.1 “Кореспондентський рахунок, який відкрито в інших банках”

К-т 3800.1 “Позиція, щодо іноземної валюти та банківських металів”.

2. Списання проданої валюти:

Д-т 3800.2 “Позиція банку, щодо іноземної валюти та банківських металів”

К-т 1500.2 “Кореспондентський рахунок, який відкрито в інших банках”

3. Гривневий еквівалент проданої іноземної валюти за офіційним курсом:

Д-т 3801.1

К-т 3801.2

Цифри 1 і 2 після крапки означають коди валют.

З метою підрахунку курсових прибутків та збитків усі залишки в іноземній валюті мають оцінюватись на кінець дня за офіційним курсом НБУ. Залишки на рахунках 3800 (за кодами валют) мають дорівнювати залишкам на відповідних аналітичних рахунках до рахунка 3801.

Результати операцій, проведених з іноземною валютою, обліковують на рахунку 6204 “Результат торгівлі іноземної валютою та банківськими металами”.

До рахунку 6204 можуть бути відкриті окремі аналітичні рахунки:

• для запису результатів переоцінювання валютних монетарних статей балансу;

• для визначення реалізованого фінансового результату; для цього в кінці дня після закінчення всіх обмінних операцій банку на цей рахунок заноситься різниця між сумою залишку у відповідній валюті, що обліковується за офіційним курсом на рахунку 3800, та за курсами угод на рахунку 3801 (за цим самим кодом валюти);

• для визначення нереалізованого фінансового результату, пов'язаного з переобліком відкритої валютної позиції банку (віднесення курсової різниці за зміни курсів валют).

Нереалізований результат від операцій з іноземною валютою може бути позитивним чи негативним.

Фінансовий результат від торговельних операцій з іноземною валютою обліковується на активно-пасивному рахунку 6204 наростаючим підсумком із початку року.

Для обчислення відкритої валютної позиції банку не потрібно підсумовувати всі активні та пасивні рахунки в іноземній валюті цю функцію виконують рахунки

3800 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів"

3001 "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Дані рахунки є технічними і не включаються до активів та зобов’язань банку.