4 Ревізія кредитних операцій
Проведення аудиту кредитних операцій передбачає три основні напрями роботи:
перевірка відповідності дії банку правовому полю, що регламентує кредитну роботу4
вивчення якості кредитної роботи на всіх рівнях;
вивчення якості безпосередньо кредитного портфеля.
ЗУ «Про банки та банківську діяльність» як кредитні розглядає операції:
розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик;
операцію купівлі та продажу ЦП за дорученням клієнтів;
здійснення операцій на ринку ЦП від свого імені (включаючи андеррайтинг);
надання гарантій і поручительства та інших зобов’язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі;
придбання права на виконання зобов’язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, беручи на себе ризик виконання таких вимог та прийом платежів (факторинг);
лізинг.
Відповідно, під час аудиту кредитних операцій необхідно провести аналіз операцій за такими напрямами:
надання міжбанківських кредитів;
надання кредитів юридичним особам, у тому числі юридичним особам, що зареєстровані як суб’єкти підприємницької діяльності;
надання кредитів фізичним особам;
факторингові операції;
лізингові операції;
операції з надання гарантій чи порук;
активні операції з ЦП (у тому числі операції РЕПО, операції з купівлі та продажу ЦП у портфелі на продаж та портфелі на інвестиції та інше).
Виходячи з визначених завдань та напрямів пропонується така програма здійснення внутрішньобанківського аудиту кредитних операцій (табл. 2).
Таблиця 2
ПРОГРАМА ВНУТРІШНЬБАНКІВСЬКОГО АУДИТУ КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ
№ |
Аудитором перевіряється |
Необхідно встановити |
1 |
Законність здійснення операцій |
Наявність необхідних пунктів ліцензій, письмових дозволів Наявність необхідних підрозділів банку, передбачених законами та нормативними документами НБУ Наявність працівників необхідної кваліфікації, якщо це передбачено Відсутність порушень законодавства щодо надання кредитів (це стосується обмеження процентної ставки та цільового використання кредитних коштів) Відповідність договорів, якими оформляються кредитні операції. Чинному законодавству (чи існує можливість визнання їх недійсними) |
2 |
Нормативна регламентація кредитної роботи |
Наявність внутрішніх нормативних документів, що регламентують операції, які здійснюються(положення, технологічні карти) Відповідність внутрішніх нормативних документів вимогам законодавства та НБУ Актуальність внутрішніх нормативних документів |
3 |
Організація роботи органів та підрозділів, що безпосередньо приймають рішення та супроводжують кредитні операції |
Наявність документів, що регламентують роботу відповідального органу банку, який приймає рішення щодо кредитування (Правління, Кредитний Комітет, ін.) Наявність документів, що регламентують роботу підрозділів, які безпосередньо здійснюють кредитні операції Відповідність механізму прийняття рішення щодо доцільності надання кредиту (зміни умов кредитної операції) та його документального оформлення внутрішнім нормативним документам Відповідальність та повноваження осіб, що безпосередньо беруть участь у процесі супроводження кредитних операцій |
4 |
Якість прийняття рішень, щодо доцільності проведення кредитних операцій |
Обґрунтованість прийнятих рішень Глибина та якість вивчення проектів, що пропонуються до кредитування Документальне оформлення аналізу Участь інших підрозділів у процесі вивчення кредитних проектів (служба безпеки, юридична служба та ін.) |
5 |
Якість виконання рішень органу, що приймає рішення щодо доцільності проведення кредитної операції |
Відповідність умов договорів прийнятим рішенням |
6 |
Якість супроводження кредитних операцій |
Наявність усіх необхідних документів у кредитних справах клієнтів (необхідні юридичні документи, фінансова звітність, документи, що підтверджують цільове використання кредитних коштів, юридичні документи на об’єкт застави,інші необхідні документи) Наявність внутрішньобанківських бухгалтерських документів (списання/погашення коштів, нарахування/погашення процентів, оприбуткування застави тощо) та їх відповідність умовам договорів Наявність документів (копій), які підтверджують правомочність здійснення операцій (рішення відповідного органу), відповідність параметрів операцій прийнятим рішенням (строки, суми, процентні ставки, забезпечення, інші умови) |
7 |
Якість роботи з проблемною заборгованістю |
Своєчасність та правомірність визначення заборгованості проблемною (сумнівною, безнадійною) Своєчасність проведення необхідних організаційних та юридичних процедур щодо повернення заборгованості (у тому числі за рахунок реалізації забезпечення) Своєчасність та правильність списання безнадійної заборгованості |
8 |
Стан та динаміка кредитного портфеля |
Стан та структура кредитного портфеля на звітні дати Динаміка кредитного портфеля за звітний період Динаміка кредитного портфеля в розрізі строкових, пролонгованих, прострочених та сумнівних кредитів Динаміка кредитного портфеля в розрізі рівня кредитного ризику («стандартні», «під контролем», «субстандартні», «сумнівні», «безнадійні») Вивчення концентрації кредитного портфеля за галузями економіки |
9 |
Якість та повнота сформованих резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків |
Виконання вимог внутрішньобанківської методики класифікації кредитних оперцій за рівнем кредитного ризику Документальне оформлення здійсненої класифікації Своєчасність, повнота та правильність формування резервів Своєчасність та правомірність використання резервів |
Як свідчить практика, у кредитних справах найчастіше відсутні:
документи, що підтверджують цільове використання кредитних коштів;
акти перевірки цільового використання;
акти перевірки стану забезпечення;
акти перевірки фінансового стану позичальника у період кредитування;
актуальна фінансова звітність позичальника.